Списание безнадежной задолженности: нюансы налогообложения

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые имеют безнадежную дебиторскую или кредиторскую задолженность, связанную с поставкой или приобретением товаров/услуг.

Из этой статьи вы узнаете: как облагаются операции по списанию безнадежной задолженности НДС и налогом на прибыль.

Для целей налогообложения безнадежной считается задолженность, которая соответствует, в частности, одному из следующих признаков (пп. 14.1.11 Налогового кодекса, далее – НК):

• задолженность по обязательствам, относительно которых истек срок исковой давности;
• просроченная задолженность умершего физлица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание;
• просроченная задолженность лиц, которые в судебном порядке признаны безвестно отсутствующими, объявлены умершими;
• задолженность физлиц, прощенная кредитором, за исключением задолженности лиц, связанных с таким кредитором, лиц, состоящих с таким кредитором в трудовых отношениях, и лиц, которые находились с таким кредитором в трудовых отношениях и у которых период между датой прекращения этих трудовых отношений и датой прощения их задолженности не превышает три года;
• просроченная свыше 180 дней задолженность лица, размер совокупных требований кредитора по которой не превышает минимально установленного законодательством размера бесспорных требований кредитора для возбуждения произвоства по делу о банкротстве, а для физлиц – задолженность, которая не превышает 25 % минимальной зарплаты (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года (при отсутствии законодательно утвержденной процедуры банкротства физлиц);
• актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией;
• просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности;
• задолженность, взыскание которой стало невозможным из-за действий обстоятельств непреодолимой силы, стихийного бедствия (форс-мажор), подтвержденных в предусмотренном законодательством порядке;
• задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юрлица в связи с их ликвидацией.

Для юрлиц возникновение безнадежной задолженности чаще всего связано с окончанием срока исковой давности, которую выявляют,как правило, во время проведения ежегодной инвента­ризации.

Дебиторскую задолженность можно разделить на два вида: