Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Производство муки и хлеба: в какой декларации по НДС отражать?


Сельхозпредприятие-спецрежимщик выращивает зерно пшеницы и перерабатывает его на муку на давальческих условиях. Затем часть муки оно реализует, а часть – использует для выпечки хлеба в собственной пекарне. В какой декларации по НДС отражать операции по продаже муки и хлеба?


Напомним, что в целях применения спецрежима по НДС сельскохозяйственным считается предприятие, основная деятельностью которого – поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно (п. 209.6 Налогового кодекса, далее – НК).

Согласно пп. «а» пп. 209.15.2 НК деятельность в сфере сельского хозяйства включает, в частности, производство продукции растениеводства, а также ее обработку, переработку и/или консервирование. При этом обработка или переработка продукции, полученной в результате деятельности налогоплательщика в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства, считается деятельностью в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства при условии, что такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготовляется) непосредственно налогоплательщиком (кроме их приобретения у других лиц) (п. 209.16 НК).

В соответствии с п. 209.7 НК сельскохозяйственными считаются товары, указанные в товарных группах 1–24, товарных позициях 4101, 4102, 4103, 4301 согласно УКТВЭД, если такие товары выращиваются, откармливаются, вылавливаются или собираются (заготовляются), а услуги предоставляются непосредственно налогоплательщиком – субъектом спецрежима налогообложения (кроме приобретения таких товаров/услуг у других лиц), которые поставляются указанным налогоплательщиком – их производителем. Мука и хлеб отражаются в следующих позициях по УКТВЭД:

  • 1101 00 – «Мука пшеничная или из смеси пшеницы и ржи (меслина)»;
  • 1905 – «Хлебобулочные, мучные кондитерские изделия, с содержанием или без содержания какао; вафельные пластины, пустые капсулы, пригодные для использования в фармацевтике, вафельные облатки для запечатывания, рисовая бумага и аналогичные продукты».

Итак, и мука, и хлеб подпадают под определение сельхозпродукции для применения спецрежима по НДС [т. е. сельхозпредприятие имеет право отражать их реализацию в спецрежимной декларации по НДС (0121–0123)], при условии что они производятся из зерна, самостоятельно выращенного сельхозпредприятием.

Однако сельхозпредприятиям следует обратить внимание, что в перечень кодов видов деятельности его как субъекта спецрежима по НДС должны быть включены, в частности, следующие коды (КВЭД):

  • 10.61 «Производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности» – для реализации муки, произведенной из собственного зерна;
  • 10.71 «Производство хлеба и хлебобулочных изделий; производство мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения».

При отсутствии вышеуказанных кодов в упомянутом перечне операции по реализации муки и хлеба придется отражать в общей декларации по НДС. Для внесения (дополнения) кодов КВЭД в перечень видов деятельности спецрежимщика (если они не были внесены при регистрации плательщика субъектом спецрежима) в соответствующий орган ГФС следует подать заявление по форме № 1-РС (приложение 8 к Положению, утвержденному приказом Минфина от 14.11.14 г. № 1130) с отметкой «Перерегистрация».

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
16.06.2025
Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?
Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...
16.06.2025
Как влияют на долю сельхозтоваропроизводства операции по договору товарного займа?
Рассмотрим, как влияет на долю сельхозтоваропроизводства заключение договора товарного займа плательщиками единого налога четвертой группы. Ситуация из практики Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы, предоставило по договору товарного займа семена подсолнечника...
10.06.2025
Как распределять входной НДС в случае осуществления облагаемых и не облагаемых налогом операций
Плательщики НДС, одновременно осуществляющие как облагаемые, так и не облагаемые налогом операции, должны распределять входной НДС по товарам/услугам, используемым в обоих видах операций, в соответствии со ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК). И даже если не облагаемая налогом операция была...
Популярное
27.06.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
08.07.2025
Как оформить расчет корректировки, если налоговая накладная заблокирована?
Рассмотрим, как поступить, если нужно составить расчет корректировки к заблокированной налоговой накладной. Ситуация. При получении предоплаты или отгрузке товаров поставщик выписал налоговую накладную (далее – НН), регистрация которой в ЕРНН была остановлена. Впоследствии покупателю верн...
04.07.2025
Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населения?
В статье рассмотрим, как определить базу обложения НДС и заполнить налоговую накладную, если сельхозпродукция приобретена у физлица – неплательщика НДС. Практическая ситуация Сельхозпредприятие приобретает сельскохозяйственную продукцию у физлиц (в частности, у физлиц-предпринимателей, не явл...
02.07.2025
Огнетушители и аптечки в автотранспорте и сельхозтехнике: обязательное оснащение и бухучет
В статье рассмотрены нормативные требования по обеспечению транспорта средствами безопасности, порядок их приобретения, налогообложения и отражения в бухгалтерском учете. Наличие огнетушителя и аптечки в каждом транспортном средстве – это не только требование законодательства, но и элемент баз...
Лучшие материалы