Налоговая накладная ошибочно составлена на неплательщика НДС: как исправить?

Сельхозпредприятие отгрузило продукцию покупателю и выписало налоговую накладную (далее – НН) как на неплательщика НДС. Но затем выяснилось, что покупатель является плательщиком НДС. Он обратился к сельхозпредприятию с требованием предоставить ему НН. Как исправить ошибку и отразить результаты корректировки в декларации?

В этом случае сельхозпредприятие ошибочно признало покупателя неплательщиком налога, то есть, по сути, составило НН на операцию с несуществующим контрагентом. Ведь во время выписки НН на неплательщика НДС в поле «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в поле «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «100000000000». А если покупатель является плательщиком НДС, тогда в этих полях приводится его наименование и ИНН.

То есть фактически была припущена ошибка в наименовании и ИНН контрагента. Но исправить такую ошибку составлением только одного расчета корректировки (далее – РК) к НН невозможно: исправление ошибок в шапке НН не предусмотрено формой РК.

Чтобы исправить эту ошибку, нужно: