Можно ли отказаться от единого налога четвертой группы в середине года?

Можно ли сельхозпредприятию – плательщику единого налога (далее – ЕН) четвертой группы в течение отчетного года отказаться от статуса плательщика этого налога? Если да, то каковы налоговые последствия такого отказа?

Да, можно. Объясним подробнее.

Напомним, что налоговым (отчетным) периодом для плательщиков ЕН четвертой группы является календарный год, который начинается с 1-го числа первого месяца налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем последнего месяца налогового (отчетного) периода (п. 294.1, 294.2 Налогового кодекса, далее – НК). В то же время уплата этого налога осуществляется ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах: в I квартале – 10 %; во II квартале – 10 %; в III квартале – 50 %; в IV квартале – 30 % (пп. 295.9.2 НК).

Согласно п. 299.10 НК регистрация плательщиком ЕН может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков ЕН по решению контролирующего органа в случае, в частности, подачи налогоплательщиком заявления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК. Аннулирование регистрации осуществляется в последний день календарного квартала, в котором подано такое заявление.

При этом налоговые обязательства по этому налогу подлежат уточнению. Уточняющие декларации по ЕН четвертой группы подаются в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом (п. 295.9 НК).

Таким образом, для отказа от пребывания на ЕН четвертой группы по собственному желанию сельхозпредприятие должно подать в контролирующий орган заявление произвольной формы. Так, например, если сельхозпредприятие подаст заявление об отказе в июле 2016 года, то его регистрация плательщиком этого налога будет аннулирована лишь 30.09.16 г. Уточняющую декларацию по этому налогу нужно будет подать до 20.10.16 г., обнулив в ней показатели за IV квартал этого года. Осуществить полный расчет по этому налогу следует не позднее 30.10.16 г.

Дальнейший переход на третью группу ЕН может быть осуществлен при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода на упрощенную систему налогообложения, субъектом хозяйства соблюдены требования, установленные в п. 291.4 НК. Для этого следует подать заявление о таком переходе контролирующему органу по своему местонахождению не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала (пп. 298.1.4 НК), в рассматриваемой ситуации – до 15.09.16 г.

В случае неподачи заявления о переходе на ЕН третьей группы сельхозпредприятие автоматически переходит на общую систему налогообложения с уплатой, в частности, налога на прибыль.