Критерии рисковости для блокировки НН/РК: анализ новшеств

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Данная статья будет полезной и актуальной для всех плательщиков НДС, ведь в ней рассматриваются риски блокировки НН/РК с 08.08.19 г.

Сначала напомним, что такое «критерий рисковости плательщика НДС». Хотя определение этого термина в законодательстве не дано, из анализа Порядка приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 21.02.18 г. № 117 (далее – Порядок № 117), следует, что речь идет о критерии (мериле) оценки имеющихся рисков, который достаточен для приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН.

В частности, этот критерий указывает на то, что есть вероятность нарушения норм налогового законодательства плательщиком НДС при составлении НН/РК и представления их для регистрации в ЕРНН. Следовательно, есть объективные (непредвзятые, то есть исключающие коррупционную составляющую со стороны налогового органа) признаки невозможности проведения операции по поставке товаров/услуг, данные о которой указаны в НН/РК, а также признаки того, что плательщик НДС избегает выполнения своего налогового долга.

Итак, «критерий рисковости плательщика НДС» – это дефект в статусе плательщика НДС, который может свидетельствовать о том, что он, вероятно, совершает правонарушение.

На первый взгляд кажется, что Критерии рисковости, утвержденные ГФС 07.08.19 г., не изменились по сравнению с Критериями от 05.11.18 г., но детальный анализ свидетельствует о том, что определенные изменения произошли, и именно в пп. 1.6, отданном на усмотрение должностных лиц органов ГФС.