Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как составлять приложение 10 к уточняющему расчету?

06.09.2016

Сельхозпредприятие выявило ошибку в спецрежимной декларации по НДС (0121–0123) за предыдущий период – было занижено налоговое обязательство по НДС в таблице 3 приложения 10. Как заполнить это приложение к уточняющему расчету, а именно: что указывать в нем – все значения показателей полностью или только разницу между правильными и неправильными (предыдущими) значениями?


Напомним, что согласно Закону от 24.12.15 г. № 909-VIII были внесены изменения в Налоговый кодекс (далее – НК) – с 1 января 2016 года для субъектов спецрежима обложения НДС была введена частичная уплата сумм НДС в бюджет и на их специальные счета. Размер суммы НДС, которая подлежит уплате в бюджет и перечислению на специальные/текущие счета, зависит от вида реализуемой сельхозпродукции (зерновые и технические культуры, продукция животноводства, прочая сельхозпродукция).

Для ведения налогового учета по отдельным видам сельхозопераций в составе налоговой декларации по НДС (0121–0123) предусмотрено приложение 10 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, которые подлежат уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет (ДС10)».

Согласно п. 50.1 НК и п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.16 г. № 21 (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, которые содержатся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных данной статьей), он обязан отправить уточняющий расчет к такой декларации по форме, действующей на время представления уточняющего расчета.

Как отмечено в п. 8 разд. VІ Порядка № 21, в случае исправления ошибок в строках представленной ранее декларации, к которым должны добавляться приложения, к уточняющему расчету должны быть добавлены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Таким образом, в случае занижения налоговых обязательств по НДС в строках 18, 18.1, 18.2 декларации по НДС (0121–0123) за предыдущий период налогоплательщик обязан отправить уточняющий расчет к такой налоговой декларации с обязательным добавлением к нему приложения 10, в котором заполняются лишь уточняющие показатели и только на сумму уточнения (на разницу между правильными и ошибочными показателями).

В частности, в случае занижения показателя в строке 1 таблицы 3 приложения 10 к декларации по НДС налогоплательщик в приложении 10 к уточняющему расчету должен заполнить строки 1, 4, 13, 13.1 и 13.2, отразив в них сумму увеличения налоговых обязательств по НДС.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
28.07.2025
Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период
Из статьи вы узнаете об особенностях составления декларации по налогу на прибыль за период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В статье расскажем, кто из производителей сельскохозяйственной продукции и в какой срок должен отчитываться перед контролирующим органом за специальный годовой налоговы...
16.06.2025
Могут ли единщики третьей группы брать товарно-материальные ценности взаем?
Рассмотрим, имеют ли право единщики третьей группы заключать договор товарного займа. Практическая ситуация Плательщик единого налога желает взять семена подсолнечника взаем у другого субъекта хозяйствования или у физического лица. Разрешены ли такие операции единщикам третьей группы? Не может ли т...
16.06.2025
Как влияют на долю сельхозтоваропроизводства операции по договору товарного займа?
Рассмотрим, как влияет на долю сельхозтоваропроизводства заключение договора товарного займа плательщиками единого налога четвертой группы. Ситуация из практики Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога четвертой группы, предоставило по договору товарного займа семена подсолнечника...
Популярное
18.07.2025
Тракторист-машинист в сельском хозяйстве: как правильно прописать должность?
В штатном расписании сельскохозяйственного предприятия есть должность «тракторист-машинист». Соответствующая запись сделана в трудовой книжке работника. Является ли правильным это название и будет ли иметь работник право на льготную пенсию? А как быть, если работник, в трудовой книжке к...
27.06.2025
Агропредприятие заправляет технику подрядчиков: как уйти от акцизных рисков
В данной консультации рассмотрим, как агропредприятия могут заправлять технику подрядчиков, чтобы такие действия не признали реализацией горючего. Довольно часто для выполнения тех или иных сельскохозяйственных работ агропредприятия вынуждены привлекать к работе подрядчиков. Согласно Гражданскому ко...
27.05.2025
На предприятии сменился директор: 7 вопросов из практики
В статье рассмотрены вопросы, которые возникают у предприятия в случае смены директора. Вопросы касаются оформления трудовых отношений, регистрации смены директора в ЕГР, информирования налогового органа, контрагентов и оформления электронной подписи.  Акценты этой статьи: Нужно ли регистрир...
Новое
28.07.2025
Декларация по налогу на прибыль за «особый» годовой отчетный период
Из статьи вы узнаете об особенностях составления декларации по налогу на прибыль за период с 1 июля 2024 года по 30 июня 2025 года. В статье расскажем, кто из производителей сельскохозяйственной продукции и в какой срок должен отчитываться перед контролирующим органом за специальный годовой налоговы...
28.07.2025
Справка от нерезидента: форма, перевод, легализация
Выплачиваете доходы нерезидентам и применяете нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения? А справка от нерезидента есть? В статье мы рассказываем, кто выдает нерезиденту справку о его резидентском статусе и какие требования к ее оформлению выдвигает законодательство. В случае выплаты дохо...
22.07.2025
Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной на сумму превышения базы налогообложения над договорной ценой
Из статьи вы узнаете, как оформлять расчеты корректировки к налоговым накладным, выписанным на сумму превышения базы обложения НДС над договорной ценой поставки. Если договорная цена поставок товаров/услуг меньше, чем минимальная база налогообложения, определенная Налоговым кодексом, поставщик долже...
Лучшие материалы