Как осуществить корректировку налогового кредита между видами сельхоздеятельности?

Сельхозпредприятие – субъект спецрежима по НДС при приобретении производственных средств и основных фондов отразило налоговый кредит в таблице 1 приложения 10 к декларации по НДС, поскольку планировало вырастить и реализовать семена подсолнуха. Однако после сбора урожая было принято решение использовать часть семян (приблизительно 20 %) для переработки на масло. Каким образом сельхозпредприятию осуществить корректировку налогового кредита?

Напомним, что в соответствии с п. 209.2, 209.19 Налогового кодекса (далее – НК) сельхозпредприятия – субъекты спецрежима по НДС 85 % от суммы НДС с реализации подсолнуха (за минусом налогового кредита) должны уплачивать в бюджет, а 15 % – на свой спецсчет. В то же время НДС с реализации подсолнечного масла распределяется между бюджетом и спецсчетом в соотношении 50 х 50 (50 % – в бюджет, 50 % – на спецсчет).

Субъекты специального режима должны вести отдельный учет указанных выше операций.

Для ведения налогового учета по отдельным видам сельскохозяйственных операций в составе налоговой декларации по НДС с отметками «0121»–«0123» предусмотрено приложение 10 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость по операциям с сельскохозяйственными товарами/услугами, которые подлежат уплате в государственный бюджет и перечислению на специальный счет (ДС10)».

Распределение суммы налогового кредита отчетного периода по видам сельскохозяйственных операций осуществляется в соответствующих строках таблиц 1, 2 и 3 приложения 10 исходя из того, для использования в каких именно видах сельскохозяйственной деятельности были приобретены/ввезены товары/услуги, необоротные активы.