Как оформить расчет корректировки к налоговой накладной, не зарегистрированной в ЕРНН?
23.10.2015 291 0 0
Сельхозпредприятию в сентябре 2015 года нужно оформить расчет корректировки к налоговой накладной, которая была выписана до 01.02.15 г., но не зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), поскольку сумма НДС в ней была меньше 10 000 грн. Как составить такой расчет – в бумажной или электронной форме? Нужно ли его регистрировать в ЕРНН?
Если после поставки товаров/услуг изменяется сумма компенсации их стоимости, то суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке (п. 192.1 Налогового кодекса, далее – НК). Эта операция осуществляется на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.
Как известно, до 01.02.15 г. обязательной регистрации в ЕРНН подлежали только налоговые накладные, в которых сумма НДС превышала 10 000 грн. При этом, если до 01.01.15 г. налоговые накладные могли составляться и в электронной, и в бумажной форме, начиная с января 2015 года все налоговые накладные и расчеты корректировки к ним следует составлять только в электронной форме.
Если нужно составить расчет корректировки к налоговой накладной, составленной до 01.02.15 г., которая не подлежала регистрации в ЕРНН (и не была в нем зарегистрирована), то нужно:
- оформить такую налоговую накладную в электронной форме (если ранее она была бумажной) и зарегистрировать в ЕРНН (в такой накладной должна быть указана ее дата, номер и другие реквизиты, которые соответствуют реквизитам этой накладной, отраженным на бумажных носителях);
- составить в электронной форме расчет корректировки к такой налоговой накладной и зарегистрировать его в ЕРНН до окончания суток,в течение которых была зарегистрирована в ЕРНН указанная налоговая накладная.
Комментарии к материалу