Бухучет «кассового» налогового кредита по НДС при покупке электроэнергии

Из консультации вы узнаете: как правильно отразить в бухгалтерском учете суммы НДС при расчете за электроэнергию, а также должны ли данные бухучета соответствовать данным налогового учета.

Общие положения

Прежде всего напомним, что с 01.01.16 г. по 01.07.17 г. действует временная норма п. 44 подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее – НК) относительно кассового метода определения налоговых обязательств по НДС по операциям по поставке электроэнергии.

Это означает, что поставщики электроэнергии начисляют налоговые обязательства по НДС и выписывают налоговую накладную (далее – НН) только после получения оплаты от потребителей (покупателей) электроэнергии. Более того, указанная норма НК позволяет поставщикам электроэнергии выписывать сводную НН на всю сумму оплаты, полученную от конкретного покупателя – плательщика НДС. То есть продавец электроэнергии выпишет на всю сумму оплаты, поступившую с 1-го по 30-е (31-е) число месяца, только одну сводную НН последним днем месяца. Эту накладную он обязан зарегистрировать в ЕРНН в течение 15 календарных дней после дня ее выписки (не позднее 15-го числа следующего месяца).

При таких обстоятельствах покупатели (потребители) электроэнергии имеют право включить сумму НДС в налоговый кредит только после получения от поставщика сводной НН, зарегистрированной в ЕРНН.

Бухгалтерский учет