Переработка зерна на давальческих условиях: налогообложение
11.08.2017 682 0 1
Для кого эта статья: для субъектов хозяйствования, которые передают зерно на переработку на давальческих условиях, и тех, кто его перерабатывает.
Из этой статьи вы узнаете: как облагать налогом операции по переработке давальческого зерна.
При получении зерна на переработку на давальческих условиях право собственности к переработчику не переходит. Поэтому никаких налоговых последствий не будет. То есть заказчик не выписывает налоговую накладную (далее – НН) на стоимость зерна, а переработчик не имеет права на налоговый кредит.
А вот предоставление мельницей услуг по переработке является поставкой услуг, а следовательно, операцией, которая облагается НДС. Базой налогообложения будет договорная стоимость таких услуг, но не меньше их обычной стоимости (п. 188.1 Налогового кодекса, далее – НК) .При этом переработчик на дату первого события (подписания акта предоставленных услуг или получения от владельца зерна средств в оплату услуг) должен выписать НН (пп. 14.1.185, п. 185.1 НК).
Такая НН составляется в общем порядке. Причем, поскольку это НН на поставку услуг, в графе 3.3 раздела Б следует указать код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг ДК 016:2010, утвержденным приказом Госпотребстандарта от 11.10.10 г. № 457 (далее – ДК 016:2010). Какой же код должен указать переработчик на услуги по переработке давальческого сырья?
Чтобы ответить на этот вопрос, обратимся к Методологическим основам и пояснениям к позициям Классификации видов экономической деятельности, утвержденным приказом Госкомстата от 23.12.11 г. № 396. Так, в п. 81 данного документа сказано, что подрядчики (т. е. единицы, которые осуществляют деятельность за вознаграждение или на контрактной основе) классифицируются как единицы, которые производят ту же продукцию.
Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
и примеры
доступа
вопрос эксперту
обновления
материалам
материалов с 2015 года