Возврат средств неплательщику НДС за неполученную услугу в НН

ГФС в письме от 03.02.2017 г. №555/10/16-31-12-01-34 отметила, что возврат аванса за неполученный товар и пересмотр цены на товар рассматриваются как разные операции гражданским и налоговым законодательством. При возврате аванса в связи с расторжением сделки купли-продажи операция по поставке товара не происходит.

Таким образом, если продавцом — плательщиком НДС на дату получения авансовой оплаты от неплательщика НДС были определены налоговые обязательства по НДС и в дальнейшем произошли обстоятельства, вследствие которых невозможно выполнить условия договора поставки товаров/услуг, а аванс возвращен, то он имеет право составить расчет корректировки и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС.

В расчете корректировки указываются дата и номер налоговой накладной, к которой вносятся изменения. В ячейках номера налоговой накладной, которые не заполняются, нули, прочерки и другие знаки или символы не проставляются.

В верхней левой части расчета корректировки, который составляется продавцом при возврате аванса покупателю — неплательщику НДС, в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине делается пометка «X» и указывается тип причины 02 — Составлена на поставка неплательщику налога.

В графе «Получатель (покупатель)» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ЩН «100000000000».

При этом разделы А и Б расчета корректировки заполняются в определенном порядке для составления налоговых накладных.

Обратите внимание, что в расчетах корректировки, составленных после 01.04.2016 г. налоговых накладных, составленных до 01.04.2016 г., должны указываться условные индивидуальные налоговые номера покупателя, указанные в налоговых накладных, в которых они составлены.