Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Внимание! Изменена позиция ГФС относительно налогообложения подарков

20.02.2018

В Индивидуальной налоговой консультации ГФС от 02.02.18 г. № 439/6/99-9913-02-03 после ссылки на нормы пп. 164.2.10, 164.2.17 и 165.1.36 Налогового кодекса (далее – НК) сделан вывод: если стоимость подарков от юридического лица превышает 25 % одной минимальной заработной платы (далее – МЗП), установленной по состоянию на 1 января отчетного года, то вся их стоимость облагается НДФЛ как дополнительное благо с учетом требований п. 164.5 НК.

Напомним, что предыдущая точка зрения была такова: если подарок от юридического лица предоставляется физическому лицу в неденежной форме, то из его стоимости сумма, которая равнялась 25 % МЗП (на начало года), не облагалась налогами (пп. 165.1.36 НК), а сумма превышения облагалась налогами как дополнительное благо по соответствующим ставкам.

Как стало известно, изменение позиции ГФС по указанному вопросу является запоздалой реакцией на изменения, внесенные Законом от 23.02.17 г. № 1910-VІІІв НК. В частности, п. 174.6 НК изложен в новой редакции, согласно которой доходы в виде подарка, начисленные (выплаченные, предоставленные) налогоплательщику (имеется в виду плательщику НДФЛ) юридическим лицом, облагаются налогами на общих основаниях, предусмотренных разд. ІV НК для налогообложения дополнительного блага.

Несмотря на то что ИНК обязательна для применения только ее получателем, можно предвидеть, что новую позицию займут налоговые ревизоры во время проведения документальных проверок.

Так что же, по нашему мнению, должны сделать те, кто старается облагать налогами доходы согласно разъяснениям ГФС?

Во-первых, провести перерасчет. Уверены, что такой перерасчет нужно провести за период с 01.01.17 г., то есть со времени внесения изменений в п. 174.6 НК.

Во-вторых, после проведения перерасчета будет определена сумма НДФЛ к уплате, что и нужно сделать, но надо не забыть, что эта сумма является доплаченной самостоятельно суммой налога из ранее выплаченного дохода, поэтому должна начисляться пеня. Напомним, что с 01.01.17 г. пеня в случае самостоятельного исчисления ее налогоплательщиком начинает начисляться после окончания 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства (пп. 129.1.3 НК).

В-третьих, нужно представить уточняющий налоговый расчет формы № 1ДФ за те периоды, в которых выплачивались (предоставлялись) подарки и за которые проведен перерасчет с учетом требований разд. ІV Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденного приказом Минфина от 13.01.15 г. № 4.

Заметим, что за представление с ошибками или недостоверными сведениями формы № 1ДФ п. 119.2 НК предусматривает применение штрафа. Однако можно попробовать воспользоваться нормами этого же п. 119.2, согласно которым штраф не применяется в случае выполнения требований п. 169.4 НК, которым и предусмотрено проведение налоговым агентом перерасчета НДФЛ. В частности, можно ссылаться на нормы пп. 169.4.3 НК, согласно которым работодатель и/или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

А тем налоговым агентам, которые в своих действиях руководствуются нормами НК, советуем быть готовыми защищать свои права в судебном порядке, обжалуя неправомерные действия ГФС.

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.06.2025
Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения
Рассмотрим, как юрлицом заполняется приложение 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются. Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плат...
02.06.2025
Распечатка или создание в электронном виде Z-отчета без обязательных реквизитов: ответственность
Рассмотрим, какие общие реквизиты должны содержать чеки Z-отчетов, какая предусмотрена ответственность в виде финансовых санкций к СХ, которые осуществляют расчетные операции с нарушением требований законодательства и т. п. Больше по теме: Смена закрыта несвоевременно или не создан Z-отчет: каким б...
02.06.2025
Предоставление ежегодных дополнительных отпусков за работу с вредными и тяжелыми условиями труда
Конкретная продолжительность отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях.  Больше по теме: Отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда: кому и как офо...
Лучшие материалы