Учет налоговых разниц по резерву сомнительных долгов

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ МИНИМУМ

Напомним, что учет налоговых разниц, связанных с резервом сомнительных долгов (далее – РСД), обязаны вести только те плательщики налога на прибыль, которые за последний отчетный год:

• получили доход более 20 млн грн.;
• получили меньший доход, но не заявили о неприменении разниц в первой отчетной декларации (пп. 134.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).

В сегодняшнем выпуске рассмотрим, как плательщику налога на прибыль – нефинансовому учреждению откорректировать финрезультат на разницы, связанные с формированием, использованием и корректировкой РСД. Но для начала напомним основные правила, согласно которым РСД отражается в бухучете.

РСД представляет собой сумму текущей дебиторской задолженности (далее – ДЗ), по которой существует риск невозврата. Такая задолженность, согласно п. 4 П(С)БУ 10, считается сомнительной.

Отметим, что статус «сомнительности» задолженность получает в соответствии с положениями учетной политики предприятия. Именно в учетной политике предприятие устанавливает признаки сомнительности. Такими признаками, например, могут быть: непогашение суммы задолженности в течение одного месяца после окончания срока, предусмотренного договором; получение информации о возбуждении дела о банкротстве дебитора и т. п. За основу можно взять критерии, приведенные в § 59 МСФО 39.