Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов банка

В современных условиях осуществления предпринимательской деятельности субъекты хозяйствования нуждаются в заемных средствах в форме долгосрочных, краткосрочных кредитов банков и других заемных средств. Основным видом кредитования является банковский кредит – заемный капитал банка в денежной форме, который передается предприятию во временное пользование.

Банковский кредит согласно определению, приведенному в Законе от 07.12.2000 г. № 2121-ІІІ «О банках и банковской деятельности», – это любое обязательство банка предоставить определенную сумму денег, любая гарантия, любое обязательство приобрести право требования долга, любое продление срока погашения долга, которое предоставлено в обмен на обязательство должника относительно возврата задолженной суммы, а также на обязательство уплаты процентов и других сборов с такой суммы.

Законодательством Украины предусматриваются различные формы и виды кредита. Так, Закон от 12.07.01 г. № 2664-ІІІ «О финансовых услугах и государственном регулировании рынков финансовых услуг» (далее – Закон № 2664) определяет термин «финансовый кредит» как средства, которые предоставляются взаем юридическому или физическому лицу на определенный срок и под процент и относит его к сфере финансовых услуг. Причем согласно требованиям закона предоставлять финансовые кредиты за счет привлеченных средств имеет право на основании соответствующей лицензии только кредитное учреждение, то есть финансовое учреждение, которое по закону имеет право за счет привлеченных средств предоставлять финансовые кредиты на собственный риск (ч. 1 ст. 5 Закона № 2664).

Коммерческие банки или другие финансовые учреждения предоставляют долгосрочные и краткосрочные заемные средства юридическим лицам на условиях кредитных договоров согласно требованиям ст. 1054–1055 Гражданского кодекса (далее – ГК) и при строгом соблюдении принципов срочности, возвратности, платности, целевого характера использования и под обеспечения, предусмотренные действующим законодательством и согласованные сторонами.

Долгосрочные кредиты банка – это обязательство предприятия банкам по полученным от них кредитам, период погашения которых превышает 12 месяцев или составляет больше одного операционного цикла предприятия с даты баланса, если такой цикл превышает 365 дней. Соответственно краткосрочные кредиты банка – это обязательства, период погашения которых не превышает 12 месяцев. Таким образом, для признания долгосрочного или краткосрочного кредита достаточно одного из указанных условий.

Объектами долгосрочного кредитования банками могут быть капитальные расходы предприятий на осуществление инвестиционных проектов, на новое строительство, реконструкцию, модернизацию и расширение имеющихся производственных мощностей, основных средств, приобретение объектов недвижимости и т. п. Краткосрочные кредиты могут предоставляться банками в случае временной потребности предприятий в финансовых ресурсах, которая возникает в связи с расходами производства и оборота (пополнение оборотных средств на погашение текущих обязательств и т. п.), и не обеспечены своевременным поступлением средств от дебиторов в соответствующем отчетном периоде.