• Быстрый поиск надежных решений
    и практической информации

Uteka

Я ищу...

Где искать:

расширенный поиск
Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Таблица-подсказка: отражение операций в форме № 1ДФ

Бухгалтеру нужно помнить, что в отчете по форме № 1ДФ отражаются доходы, выплаченные физлицам, в том числе предпринимателям, независимо от того, облагаются они НДФЛ или нет и кто ответствен за уплату налога.

В таблице-подсказке мы привели правила отражения в форме № 1ДФ наиболее распространенных операций субъектов хозяйствования (далее – СХ) с учетом норм Налогового кодекса (далее – НК) и рекомендаций контролирующих органов.


п / п

Содержание операции

Кто уплачивает НДФЛ

Кто отражает операцию в форме № 1ДФ (признак дохода)

1

2

3

4

1

Выплата зарплаты работникам, в т. ч. внешним совместителям (пп. 164.2.1 НК)

Работодатель

Работодатель (признак дохода «101»)

2

Выплата работникам пособия в связи с временной потерей трудоспособности, в т. ч. за счет Фонда соцстрахования (далее – Фонд) (пп. 164.2.1 НК)

Работодатель

Работодатель (признак дохода «101»)

3

Выплата физлицу-предпринимателю пособия по временной нетрудоспособности (включая уход за больным ребенком) Фондом

Фонд

Фонд (признак дохода «127»)(ОИР, категория 103.02)

4

Выплата работодателем сумм пособия по беременности и родам (пп. 165.1.1 НК)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «128»)

5

Выплата вознаграждения по ГПД (пп. 164.2.2 НК)

СХ

СХ (признак дохода «102»)

6

Выплата алиментов физлицу согласно решению суда или по добровольному решению сторон (пп. 165.1.14 НК)

НДФЛ не облагаются, за исключением выплаты алиментов нерезидентом

СХ, который удержал и выплатил алименты (признак дохода «140»)

7

Выплата нецелевой благотворительной помощи (пп. 170.7.3 НК)

НДФЛ не облагается в сумме, которая за год не превышает размер дохода, дающего право на НСЛ (в 2018 году – 2 470 грн.), а из суммы превышения НДФЛ удерживает СХ

СХ, который предоставил такую помощь (признак дохода «169», в т. ч. и для суммы, которая превышает не облагаемый налогом размер) (Индивидуальная налоговая консультация ГУ ГФС в Черниговской области от 06.04.18 г. № 1478/ІПК/25-01-13-06-09)

8

Оплата работодателем путевок согласно пп. 165.1.35 НК

НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей 5 МЗП по состоянию на 1 января отчетного года (в 2018 году это 18 615 грн.), а из суммы превышения НДФЛ удерживает работодатель

Работодатель (признак дохода «156» независимо от размера и способа налогообложения) (ОИР, категория 103.25)

9

Выплата субъектом хозяйствования физлицу арендной платы по договору аренды недвижимого имущества (пп. 164.2.5, 170.1 НК)

СХ

СХ-арендатор (признак дохода «106»).
В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» не проставляется количество физлиц, получавших доходы по этим договорам

10

Выплата субъектом хозяйствования арендной платы физлицу по договору аренды движимого имущества (транспортного средства, оборудования и др.) (пп. 164.2.5)

СХ

СХ (признак дохода «127») (ОИР, категория 103.22). В графе «Работало по гражданско-правовым договорам» не проставляется количество физлиц, получавших доходы по эти договорам

11

Выплата СХ арендной платы физлицу-предпринимателю по договору аренды движимого или недвижимого имущества (пп. 165.1.36, ст. 177 НК)

СХ-арендатор не является налоговым агентом, если арендодатель представил копию документа, подтверждающего его госрегистрацию предпринимателем

СХ-арендатор (признак дохода «157»)

12

Выполнение СХ представительских функций по предоставлению недвижимого имущества в аренду физлицом-нерезидентом (пп. 164.2.5, 170.1.3 НК)

СХ

СХ (признак дохода «157»)
(ОИР, категория 103.25)

13

Закупка у граждан продукции животноводства групп 1–5, 15, 16 и 41 УКТВЭД (физлица осуществляют продажу этой продукции без получения справки о наличии земельных участков) (пп. 165.1.24 НК)

НДФЛ не облагается в сумме, не превышающей за год 50 МЗП (в 2018 году – 186 150 грн).
С суммы превышения НДФЛ уплачивают физлица по годовой декларации

СХ (признак дохода «179»)

14

Предоставление СХ возвратной финансовой помощи физлицу (пп. 165.1.31 НК)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «153»)

15

Возврат физлицу суммы возвратной финансовой помощи СХ (пп. 165.1.31 НК)

16

Выплата суточных в сумме, которая превышает установленные нормы (пп. 164.2.11 НК)

СХ

СХ (признак дохода «118»)

17

Уплата СХ страховых платежей (страховых взносов), начисленных по договорам добровольного медицинского страхования в пользу физлица (пп. 164.2.16 НК)

СХ

СХ (признак дохода «124»)

18

Уплата работодателем взносов на обязательное страхование от несчастных случаев водителей, состоящих с ним в трудовых отношениях (пп. 165.1.5 НК)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «132»)

19

Выплата юрлицом дивидендов (пп. 164.2.8 НК)

Юрлицо

Юрлицо (признак дохода «109»)

20

Направление дивидендов на пополнение уставного капитала юрлица, которое не изменяет пропорций (долей) участников (пп. 165.1.18 НК)

НДФЛ не облагается

Юрлицо (признак дохода «142»)

21

Оплата работодателем обязательного медицинского профосмотра работника в соответствии с Законом от 06.04.2000 г. № 1645-III по Перечню профессий, производств и организаций, утвержденному постановлением КМУ от 23.05.01 г. № 559 (далее – Перечень № 559) (пп. 165.1.19 НК)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «143»)

22

Оплата работодателем медицинского осмотра работников, которые не указаны в Перечне № 559 (пп. «е» пп. 164.2.17 НК)

Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 22.12.17 г. № 3121/6/99-99-13-02-03-15/ІПК)

Работодатель (признак дохода «126»)

23

Оплата работодателем обязательного медицинского осмотра работника в соответствии с Законом от 14.10.92 г. № 2694-XII (пп. «е» пп. 164.2.17 НК)

Работодатель (Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 12.04.18 г. № 1530/6/99-99-13-02-03-15)

Работодатель (признак дохода «126»)

24

Оплата работодателем расходов в связи с повышением квалификации (переподготовкой) работника (пп. 165.1.37 НК)

НДФЛ не облагается

Работодатель (признак дохода «158»)»

25

Выплата дохода в пользу самозанятых лиц (физлиц-предпринимателей и лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность) (пп. 165.1.36, ст. 177, 178 НК)

СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя или постановку на налоговый учет лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность

СХ (признак дохода «157»)

26

Возврат СХ предоплаты физлицом-предпринимателем (пп. 165.1.36, ст. 177)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «157», сумма со знаком минус) (ОИР, категория 103.25)

27

Списание задолженности физлица-предпринимателя на общей системе налогообложения по истечении срока исковой давности (п. 177.8 НК)

СХ не является налоговым агентом, если ему представлена копия документа, подтверждающего госрегистрацию предпринимателя

СХ (признак дохода «157»)
(ОИР, категория 103.02)

28

Списание субъектом хоззадолженности физлица по истечении срока исковой давности в сумме, не превышающей 50 % ПМ для трудоспособных лиц по состоянию на 1 января отчетного года (для 2018 года – 881 грн.) (пп. 164.2.7 НК)

НДФЛ не облагается

СХ (признак дохода «127»)
(ОИР, категория 103.25)

29

Списание СХ задолженности физлица по истечении срока исковой давности в большей сумме, чем 50 % ПМ для трудоспособных лиц (пп. 164.2.7 НК)

Физлицо

СХ (признак дохода «107»), без заполнения граф 4 и 4а, т. е. в этих графах проставляется «0» (ОИР, категория 103.25)

30

Перечисление денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодных отпусков в случае увольнения по переводу на другое предприятие (когда по желанию физлица компенсация перечисляется на счет предприятия, куда переводится это физлицо)

Работодатель по месту увольнения, поскольку моментом выплаты является дата перечисления денежных средств на новое место работы (ОИР, категория, 103.01)

Работодатель по месту увольнения (признак дохода – «101»). Суммы компенсации за неиспользованный отпуск в целях налогообложения рассматриваются как зарплата, они подлежат налогообложению и отражению в форме № 1ДФ в том месяце, когда были начислены, т. е. в месяце увольнения (признак дохода – «101»)

31

Приобретение за счет средств работодателя воды, кофе, чая, предназначенных для потребления в офисе любым работником и посетителем офиса

Не может рассматриваться как объект обложения НДФЛ (ОИР, категория 103.02)

Не отражается

 

Комментарии к материалу

Отсортировано: по времени по популярности

Всего комментариев 2

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

810 грн. / квартал

Купить

Лучшие материалы

Таблица-подсказка: отражение операций в форме № 1ДФ