Таблица-подсказка: когда НН/РК не пройдут регистрацию

№
п/п

Местонахождение реквизита

Особенности заполнения

Причины отказа в регистрации НН/РК

1

2

3

4

Заглавная часть НН

1

Верхняя левая часть НН

При выписке НН с типом причин от «01» до «15» в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается отметка «Х», а ниже указывается соответствующий тип причины.

При составлении НН на поставки товаров/услуг, которые освобождаются от обложения НДС, в графе «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения» делается отметка «Без НДС».

В случае составления сводной НН в графе «Сводная налоговая накладная» делается отметка «Х»

В поле «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)» стоит отметка «Х», а тип причины не указан либо указаны данные, отличные от значений от «01» до «15» (или наоборот: тип причины указан, а отметка «Х» не стоит)

2

Дата составления

Заполняется в формате ДДММГГГГ, где ДД – день, ММ – месяц,
ГГГГ – год, подлежит обязательному заполнению по дате возникновения налоговых обязательств.

Дата составления НН не может быть позже даты регистрации НН.

НН с датой составления до 01.02.15 г. может быть зарегистрирована
в ЕРНН только после направления РК к ней.

Зарегистрировать РК к НН с датой составления до 01.02.15 г. можно, если НН выдается плательщику НДС

Дата регистрации в ЕРНН отличается от даты составления
более чем:

– на 365 к. д. – для НН/РК, составленных с 01.01.17 г.;

– 180 к. д. – для НН/РК, составленных до 01.01.17 г.

Исключение составляют НН, не зарегистрированные в ЕРНН, которые регистрируются в течение суток вместе с РК и в которых одновременно соблюдены следующие условия:

– дата составления НН до 01.02.15 г. (причем дата регистрации не может быть превышать срок в 1 095 к. д. с даты составления такой НН);

– сумма НДС до 10 тыс. грн., НН не содержат кодов УКТВЭД и в полях «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)», «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» не указаны такие условные ИНН, как: «100000000000», «200000000000», «300000000000», «400000000000», «500000000000»

3

Порядковый номер

Порядковый номер НН содержит только цифровые значения и состоит из двух частей: порядкового номера и после знака дроби – кода (код 2 ставят получатели сельхоздотаций, код 5 – оператор при поставках инвестору по многостороннему соглашению о разделе продукции).

Порядковый номер НН не может начинаться с цифры «0».

Учет (нумерация) составленных НН ведется налогоплательщиком в произвольных форме и порядке

Порядковый номер содержит буквы или другие символы. В незаполняемых ячейках порядкового номера проставлены нули, прочерки и другие знаки или символы.

Одной датой составлены НН с одинаковым порядковым номером

4

ИНН «Поставщик
(продавец)»

Здесь указывается ИНН продавца, который зарегистрирован как плательщик НДС в контролирующем органе, в случае приобретения у нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины – условный ИНН «500000000000»

При составлении НН с типом причины 14:

– в строке «Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)» не проставлен условный ИНН «500000000000»;

– строке «Поставщик (продавец)» забыли указать наименование нерезидента и страну, в которой он зарегистрирован;

– строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель не указал собственные данные

5

ИНН «Получатель (покупатель)»

Здесь указывается ИНН покупателя (если он зарегистрирован как плательщик НДС). Если покупатель является неплательщиком НДС, то указывается условный ИНН «100000000000». Также здесь могут быть указаны и другие условные ИНН: «200000000000», «300000000000», «400000000000», «600000000000».

В случае приобретения у нерезидента услуг с местом поставки на территории Украины указывается собственный ИНН покупателя

В НН с типом причин с 01 по 13 данные ИНН получателя (покупателя) заполнены не так, как указано ниже:

– тип причины 12 – условный ИНН «200000000000»;

– 01, 02, 11 – условный ИНН «100000000000», в графе «Получатель (покупатель)» – «Неплательщик»;

– 07 – условный ИНН «300000000000», в графе «Получатель (покупатель)» – наименование нерезидента и через запятую страна, в которой он зарегистрирован;

– 03, 05, 06 – условный ИНН «400000000000», в строке «Получатель (покупатель)» – собственное наименование;

– 04, 08, 09, 10, 13 – условный ИНН «600000000000», в строке «Получатель (покупатель)» – собственное наименование.

В поле «Сводная НН» проставлена отметка «Х».

При составлении НН с типом причин 14, 15 в строках, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик указал не собственные данные

6

Номер филиала

При составлении НН филиалом или же при поставке товаров/услуг филиалу здесь указывается числовой номер филиала

В данном поле указаны значения, отличные от числовых

Табличная часть НН, раздел Б

7

Табличная часть НН, раздел Б

В раздел Б НН вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг

Количество строк в одной НН превысит 9 999 позиций

8

Графа 2

Номенклатура в НН приводится на украинском языке (допускается указывать название торговой марки и в виде аббревиатуры номенклатуру товара без перевода на государственный язык).

При составлении НН с типом причины 15 в данной графе также указывается: «Превышение базы налогообложения, определенной согласно ст. 188 и 189 Налогового кодекса Украины, над фактической ценой поставки».

В случае составления сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 13 в этой графе указываются даты составления и порядковые номера НН, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, необоротных активов, по которым он определяет налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК.

При составлении НН согласно пп. «а» п. 337.4 НК в этой графе указывается: «Распределение сумм налогового кредита по многостороннему соглашению о разделе продукции»

Данная графа не заполнена

8

Графа 3

Данная графа (3.1, 3.2, 3.3) не заполняется в следующих случаях:

– при составлении НН по выполнению многостороннего соглашения
о разделе продукции оператором – инвестору, согласно пп. «а» п. 337.4 НК;

– при составлении сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 10, 13, при начислении налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 НК;

– при составлении НН с типом причины 15

В одной строке НН одновременно заполнены графы 3.1 и 3.3.

В одной строке НН одновременно заполнены графы 3.1,
3.2, 3.3

9

Графа 3.1

При заполнении гр. 3.1:

– по импортному и подакцизному товару – код должен содержать 10 знаков;

– по остальным товарам код может иметь количество знаков 4, 6, 8, 10 из Справочника УКТВЭД и 5 знаков (начинающихся с двух нулей) из Справочника условных кодов;

– гр. 3.3 не заполняется

Указано нечетное количество знаков кода УКТВЭД (пять, семь или девять).

Код товара содержит разделительные знаки (пробелы, точки и т. п.).

Указан код, который отсутствует в Справочнике УКТВЭД или Справочнике условных кодов

10

Графа 3.2

Графа 3.2 заполняется на всех этапах поставки импортного товара

При заполнении гр. 3.2:

– не заполнена гр. 3.1;

– гр. 3.1 заполнена, но содержит меньше 10 знаков;

– значение гр. 3.1 не соответствует такому коду в Справочнике УКТВЭД;

– заполнена гр. 3.3

11

Графа 3.3

При заполнении гр. 3.3:

– код услуги может быть указан не полностью, но должен содержать не менее четырех первых цифр соответствующего кода;

– графы 3.1 и 3.2 должны быть пустыми

Код услуги указан не в формате Справочника ГКПУ или отсутствует в нем

12

Графы 4–5

Графы 4–5 не заполняются в следующих случаях:

– при составлении НН согласно пп. «а» п. 337.4 НК;

– при составлении НН с типом причины 15.

Графа 5 не заполняется в следующих случаях:

– при составлении сводных НН с типом причин 04, 08, 09, 10, 13. При этом в гр. 4 таких НН указывается значение: «грн.»;

– если поставляемые товар/услуга имеют единицу учета, которая отсутствует в КСОЕИУ

Графы 4–5 являются необязательными реквизитами НН. Поэтому даже если налогоплательщик и укажет здесь неправдивые данные, ему вряд ли будет отказано в регистрации такой НН

13

Графа 8

В одной НН допустимо одновременное заполнение строк, имеющих значение «20», «7», «901» и «902». Для значения «903» составляется отдельная НН

Графа не заполнена или указано значение, отличное от «20», «7», «901», «902» или «903». В НН одновременно указано значение «903» и другие значения («20», «7», «901» и «902»)

14

Графа 9

Графа 9 заполняется при наличии в гр. 8 значения «903»

В поле «Составлена на операции, освобожденные от налогообложения» указано «Без НДС», а хотя бы в одной из заполненных строк НН гр. 9 не заполнена. В гр. 9 указано значение, которое отсутствует в Справочнике налоговых льгот

15

Графа 10

Эта графа не может иметь отрицательное значение (со знаком «–»)

Значение гр. 10 не равно показателю, который определяется как: гр. 6 х гр. 7 (с учетом арифметического округления до двух знаков после запятой)

Табличная часть РК, раздел Б

16

Раздел Б РК,
графы 7 и 9

РК составляется в случае корректировки налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок.

Порядок составления РК и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для НН.

В РК указываются дата и номер НН, в которую вносятся изменения.
В случае составления РК для исправления ошибок, допущенных при составлении НН, в РК указываются исправленные данные.

Запрещено исправлять выпиской РК дату составления НН и ее порядковый номер

Отрицательное значение, указанное в графах 7 и 9, больше показателя граф 6 и 7 корректируемой строки НН