Ставки единого налога для предпринимателей - плательщиков единого налога

Согласно п. 293.1 ст. 293 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - прожиточный минимум), второй группы - в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее - минимальная заработная плата), третьей группы - в процентах к доходу (процентные ставки).

Пунктом 293.2 ст. 293 НКУ определено, что фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, в расчете на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума;

2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

В то же время, п. 3 разд. II "Заключительные и переходные положения» Закона Украины от 20 декабря 2016 № 1791-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» (далее - Закон № 1791) установлено, что с 01 января 2017 года до принятия соответствующим органом местного самоуправления решения об установлении ставок местных налогов и сборов на 2017 год в соответствии с Законом № 1791, установлены таким органом местного самоуправления ставки, в частности единого налога для плательщиков первой группы, применяются с коэффициентом 0,5.

В 2017 году с принятыми решениями органов местного самоуправления об установлении местных налогов и сборов, принятых во исполнение Закона № 1791, не применяются требования п.п. 4.1.9 п. 4.1 и п. 4.5 ст. 4, п 12.3.4 п. 12.3, п 12.4.3 п. 12.4 и п. 12.5 ст. 12 НКУ и Закона Украины «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности» (п. 4 разд. ИИ "Заключительные и переходные положения» Закона № 1791).

В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 ст. 293 НКУ).

В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более одного сельского, поселкового, городского совета или совета объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный ст. 293 НКУ для соответствующей группы таких плательщиков единого налога (п. 293.7 ст. 293 НКУ).

Согласно п. 293.3 ст. 293 НКУ процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;

2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном п 2 п. 293.3 ст. 293 НКУ.

Для физических лиц - предпринимателей, осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней, ставка единого налога устанавливается в размере, определенном п 2 п. 293.3 ст. 293 НКУ.

Следует отметить, что согласно п. 293.4 ст. 293 НКУ ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой - третьей группы в размере 15 процентов:

1) к сумме превышения объема дохода, определенного в п 1, 2 и 3 п. 291.4 ст. 291 НКУ;

2) к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группы;

3) к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в главе 1 разд. ХIV НКУ;

4) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения;

5) к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в п.п. 1 или 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ соответственно.

Источник: http://if.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...