Разница по приобретениям у неприбыльных организаций и «особых» нерезидентов

27.06.2018 1237 0 2

Согласно пп. 140.5.4 НК, плательщики налога на прибыль, которые применяют корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК, обязаны увеличить бухгалтерский финансовый результат налогового (отчетного) периода на сумму 30 % стоимости товаров (в т. ч. необоротных активов), работ и услуг, приобретенных:

у неприбыльных организаций (при определенных условиях);
у нерезидентов, включенных в отдельные перечни, утвержденные КМУ.

Далее для краткости будем называть эту разницу – 30%-ная корректировка.

Имейте в виду! Увеличивая финрезультат на часть стоимости приобретенных активов, плательщик тем самым безвозвратно убирает из налогового учета расходы на данную сумму.

В каком отчетном периоде нужно увеличивать финрезультат – в периоде, когда стоимость приобретений попала в состав расходов в бухучете, либо независимо от этого?

Плательщик должен увеличить финрезультат на 30 % независимо от того, отражены по правилам бухучета в отчетном периоде расходы на приобретение товаров (работ, услуг) или не отражены. Так разъясняет ГФС, например, в Индивидуальной налоговой консультации от 26.06.17 г. № 816/6/99-99-15-02-02-15/ІПК (далее – ИНК № 816), а также в письме от 04.01.17 г. № 29/6/99-99-15-02-02-15 (далее – Письмо № 29).