Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Приобрели легковой автомобиль: что с НДС и налогом на прибыль?


Сельхозпредприятие (плательщик налога на прибыль) приобрело легковой автомобиль, который будет использоваться для перевозки директора, админперсонала при решении хозяйственных вопросов. Можно ли суммы входного НДС отнести к налоговому кредиту? Как будет облагаться такая операция налогом на прибыль?


НДС. Прежде всего напомним, что право на налоговый кредит не зависит от того, для каких целей приобретаются товары или услуги – для использования в хозяйственной или нехозяйственной деятельности (п. 198.1, 198.3 Налогового кодекса, далее – НК). Главное – наличие налоговой накладной, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (п. 198.6 НК).

Но если такие товары (в т. ч. основные фонды) предназначены или начинают использоваться, в частности, в операциях, не связанных с хозяйственной деятельностью предприятия, то на их стоимость следует начислить так называемые компенсирующие налоговые обязательства (далее – НО) (п. 198.5 НК). Подробно о случаях и порядке начисления этих обязательств см. в статье «Компенсирующие налоговые обязательства: когда нужно начислять».

Итак, чтобы не начислять компенсирующие НО, надо иметь документальное подтверждение, что автомобиль будет использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хоздеятельности предприятия.

Согласно пп. 14.1.36 НК хозяйственной является деятельность лица, которая связана с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через какое-либо другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

То есть цель хоздеятельности – получение дохода. Для сельхозпредприятия деятельностью, которая приносит доход, является производство и реализация сельхозпродукции. И хотя легковушка непосредственного отношения к производству сельхозпродукции не имеет, она используется для обеспечения общей деятельности предприятия. А для организации этой деятельности нужны и административный аппарат, и бухгалтерия, и отдел сбыта и т. п. Ведь без этих служб полноценная работа предприятия, в том числе и реализация готовой продукции, невозможна. То есть деятельность указанных служб, а следовательно, и использование ими авто для выполнения своих служебных обязанностей, является составляющей хозяйственной деятельности сельхозпредприятия.

Таким образом, для подтверждения факта использования легкового автомобиля в собственной хоздеятельности необходимо:

  • подготовить письменное решение (приказ руководителя) об использовании авто в хозяйственной деятельности, указав в нем, в частности, Ф. И. О. водителя, ответственного за управление автомобилем, перечень лиц, имеющих право использовать авто, цели использования и т. п.;
  • вести учет работы автомобиля. Подтверждением использования авто в хозяйственных целях является Путевой лист служебного легкового автомобиля. Напомним, долгое время действовала типовая форма этого письма, утвержденная приказом Госкомстата от 17.02.98 г. № 74. На сегодня она не имеет статуса типовой формы, поскольку согласно приказу Госстата от 19.03.13 г. № 95 этот документ признан утратившим силу. Поэтому рекомендуем утвердить внутренним приказом по предприятию форму Путевого листа или другого документа, который будет применяться для списания ГСМ и учета работы водителя. За основу можно взять отмененную форму.

Налог на прибыль. Согласно пп. 134.1.1 НК объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финрезультата до налогообложения (прибыли или убытка), рассчитанного в финотчетности предприятия согласно НП(С)БУ или МСФО, на разницы, предусмотренные разд. ІІІ НК. Этим разделом не установлено применение разниц при приобретении легкового автомобиля. Итак, приобретение легковушки не повлияет на объект обложения налогом на прибыль – им будет финрезультат, определенный по правилам бухучета.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Статьи по теме
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
19.05.2025
Импорт товаров и основных средств: особенности уплаты НДС и отражение права на налоговый кредит
Впервые импортируете товары или оборудование? Узнайте, когда и как платить НДС, когда отразить налоговый кредит и т. п. Перед предприятиями, впервые собирающимися импортировать товары или основные средства, встает множество вопросов, а именно: когда и как уплачивать НДС, когда можно отразить налогов...
14.05.2025
Регистрация предпринимателя плательщиком НДС и аннулирование НДС-регистрации
При изменении системы налогообложения у предпринимателей часто возникает обязанность зарегистрироваться плательщиком НДС или аннулировать НДС-регистрацию. Но такие операции имеют некоторые нюансы и последствия, о которых следует знать. Поэтому в статье расскажем, когда предприниматель обязан зареги...
Популярное
03.04.2025
Должностная инструкция для председателя фермерского хозяйства
В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную инструкцию для председателя фермерского хозяйства (далее – ФХ). В частности, выясним, какие разделы должна иметь инструкция и в каком случае в нее следует изменять. В этом материале рассмотрим, как правильно составить должностную...
21.03.2025
Как ФХ определить своих конечных бенефициаров
Юридические лица (в т. ч. ФХ) должны подавать информацию о своих конечных бенефициарных владельцах (далее – КБВ) (или об их отсутствии). За несвоевременное представление такой информации предусмотрены штрафные санкции. О порядке и сроках такого информирования расскажем в данной статье. Юридич...
10.04.2025
Как принять нового члена в фермерское хозяйство
На законодательном уровне правилам приема нового члена в фермерское хозяйства (далее – ФХ) уделено мало внимания. В то же время, это одно из важных действий, без которых не обходится ни одно ФХ. В данном материале расскажем, чем регулируется процедура приема нового члена в ФХ, из каких этапов ...
Новое
04.06.2025
Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления
В данной статье рассмотрено, что такое ликвидационная стоимость сада, кто и как ее устанавливает, и можно ли ее определить как нулевую. Ликвидационная стоимость многолетних насаждений, в частности садов, непосредственно влияет на расчет суммы амортизации, а значит, и на финансовый результат предприя...
03.06.2025
Продажа товаров на рынках и ярмарках: как оформлять налоговую накладную
Продажа товаров в случае выездной торговли осуществляется за наличные деньги или с применением электронных платежных средств (через так называемые платежные терминалы). При таком способе расчетов плательщикам НДС разрешается выписывать одну итоговую налоговую накладную (далее – НН) на весь объ...
03.06.2025
Частичная ликвидация основных средств: НДС-последствия
Пришлось частично ликвидировать основное средство при ремонте? Узнайте из нашей статьи, нужно ли в таком случае начислять НДС-обязательства, что является базой налогообложения и каким должно быть документальное оформление операции. В процессе ремонта объекта основных средств произошла его частичная ...
Лучшие материалы