Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Компенсирующие налоговые обязательства: когда нужно начислять

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий – плательщиков НДС.

Из этой статьи вы узнаете: когда плательщики НДС должны начислять компенсирующие налоговые обязательства (далее – НО) согласно п. 198.5 и 199.1 Налогового кодекса (далее – НК), а также как составить налоговую накладную (далее – НН) в таких случаях.

Что такое компенсирующие НО?

По общему правилу НО по НДС начисляют при осуществлении операций по поставке товаров и услуг (п. 185.1 НК). Но в некоторых случаях плательщики НДС должны начислить НО по операциям, которые не являются поставками. Что имеется в виду?

При приобретении товаров, услуг или необоротных активов (далее – товары) плательщик НДС на основании НН, зарегистрированной в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), относит начисленные (уплаченные) суммы НДС к составу налогового кредита (п. 198.1, 198.6 НК). Причем такие суммы включаются в налоговый кредит независимо от того, будут ли они использоваться в налогооблагаемых операциях или в хозяйственной деятельности (п. 198.3 НК).

Но, если такие товары предназначены или начинают использоваться в не облагаемых налогом операциях или не в хозяйственной деятельности, плательщик НДС должен составить НН и начислить НО согласно п. 198.5 и 199.1 НК. Такие НО начисляют, чтобы уравновесить (откорректировать) суммы налогового кредита, отраженного при приобретении товаров, и называют компенсирующими.

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Статьи по теме
13.10.2025
Поставщик не регистрирует налоговую накладную или отказывается исправлять в ней ошибку: как действовать покупателю?
В статье расскажем, что делать покупателю, если поставщик не зарегистрировал налоговую накладную или зарегистрировал ее с ошибкой, которую отказывается исправлять. Регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки: порядок, сроки, ответственность Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
22.09.2025
Изменение срока полезного использования нематериального актива: пример с правом аренды земли
В статье объясняется, как пересматривать срок полезного использования права аренды земельного участка и отражать это в учете. Продажа права аренды земельного участка: юридические тонкости Как обложить налогами и отразить в учете продажу права аренды Учет и амортизация прав пользования имуществом С...
15.09.2025
Основные средства сельхозпредприятий на продажу: перевод на субсчет 286 и определение чистой стоимости реализации
В статье рассматривается порядок переклассификации основных средств сельхозпредприятия по субсчету 286, документальное оформление и определение чистой стоимости реализации. Сельхозпредприятие использует основные средства для производства продукции в течение нескольких лет. Однако в какой-то момент р...
Популярное
14.08.2025
Документальное оформление выдачи кормов для кормления животных
Сельскохозяйственные предприятия, которые занимаются животноводством (в частности, выращиванием крупного рогатого скота, птицы), должны правильно организовать учет выдачи кормов для кормления. Рассмотрим, как это сделать согласно действующим нормам. Сельскохозяйственные предприятия, которые занимают...
22.09.2025
Убыль зерна во время доработки: как отразить в бухучете
Доработка зерна всегда связана с естественными потерями массы. В статье мы расскажем, как сельхозпредприятиям – как тем, которые имеют собственные мощности, так и тем, которые передают зерно на элеватор, – правильно отразить эти потери в бухучёте. Доработка зерна всегда связана с естеств...
26.09.2025
Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату
В статье расскажем, как арендатор должен уплачивать арендную плату, если арендодатель продал земельный участок новому собственнику. Этот вопрос время от времени возникает у арендаторов земли, которые платят арендную плату раз в году. Так, если одно физлицо продало другой земельный участок, например,...
Новое
21.10.2025
Не подписана расходная накладная, но есть ТТН почтового оператора: достаточно ли?
Предприятие желает организовать розничную продажу от юридического лица. У него будет неподписанная накладная и ТТН Новой почты. Достаточно ли прикрепленной ТТН, если подписанную накладную никто из физлиц не будет возвращать? Ситуация из практики. Предприятие желает организовать розничную продаж...
17.10.2025
Можно ли уменьшить минимальное налоговое обязательство на сумму земельного налога, уплаченного за арендодателей?
Рассмотрим, можно ли включить в уменьшение минимального налогового обязательства земельный налог, уплаченный за арендодателей. Вопрос – ответ Сельхозпредприятие, являющееся плательщиком единого налога (далее – ЕН) третьей группы, арендует сельхозугодья у физических лиц. По условиям дого...
15.10.2025
Будет ли штраф за нерегистрацию заблокированных налоговых накладных/расчетов корректировки
Будет ли наложен штраф, если регистрация налоговой накладной/расчета корректировки остановлена и плательщик НДС решил не подавать документы для разблокирования? Поможет ли оформление новой налоговой накладной? Ответы на эти вопросы – в нашей статье. Регистрация налоговых накладных и расчетов к...
Лучшие материалы