Отражаем в учете и отчетности результаты проверок по НДС

Акценты этой статьи:

• какие формы налоговых уведомлений-решений направляются налогоплательщику в случае выявления нарушений при проверке;
• исправление каких нарушений отражается в декларации;
• как отражается исправление нарушений в бухучете.

Какой формы бывают НУР

Допустим, в ходе налоговой проверки будут обнаружены нарушения. В этом случае контролирующий орган составит акт, а затем пришлет налогоплательщику налоговое уведомление-решение (далее – НУР). Формы НУР приведены в приложениях к Порядку, утвержденному приказом Минфина от 28.12.15 г. № 1204.

По результатам проверки НДС плательщик может получить НУР по форме:

• «Р» (приложение 2) – если завышены или занижены налоговые обязательства, и это выяснилось в ходе документальных, камеральных проверок;
• «Р1» (приложение 3) – занижены или завышены налоговый кредит и/или налоговые обязательства, заявленные в декларации, что не привело к доначислению денежных обязательств (кроме случаев, когда такое занижение/завышение учтено при вынесении других НУР по результатам проверки);
• «Ш» (приложение 4) – нарушены сроки уплаты денежных обязательств;
• «В1» (приложение 6) – завышена заявленная сумма бюджетного возмещения (далее – БВ), в том числе уже возмещенная на момент проверки;
• «В3» (приложение 7) – отказано в БВ;
• «В4» (приложение 8) – уменьшено отрицательное значение НДС;
• «Н» (приложение 13) – нарушены сроки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировок (далее – НН, РК) в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН);
• «ПН» (приложение 14) – обнаружены ошибки в обязательных реквизитах НН.