Отчитываемся по рентной плате за недра

Годовая и квартальная отчетность по различным налогам и сборам

Из этой статьи вы узнаете: как правильно заполнить и когда подать декларацию по рентной плате за недра, связанной с добычей полезных ископаемых.

Общие положения

Кто и по какой форме подает декларацию?

Налоговой отчетностью по плате за недра является Налоговая декларация по рентной плате (далее – декларация), форма которой утверждена приказом Минфина от 17.08.15 г. № 719. К декларации предусмотрены 16 приложений. Расчет платы за недра, связанной с добычей полезных ископаемых. осуществляется в приложениях 1 и 2¹.

Декларацию с приложением 1 подают плательщики платы за недра, связанной с добычей полезных ископаемых (далее – плата за недра). К ним согласно Налоговому кодексу (далее – НК) отнесены:

• субъекты хозяйствования (далее – СХ), которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании специального разрешения на пользование недрами (далее – спецразрешение) в границах конкретных участков недр, выделенных Госгеонедра для осуществления хозяйственной деятельности по добыче полезных ископаемых, в том числе в целях геологического изучения или добычи полезных ископаемых для собственных нужд (пп. 252.1.1);
• владельцы спецразрешений – в случае заключения договора с третьими лицами на выполнение работ, связанных с добычей полезных ископаемых (пп. 252.1.2);
• уполномоченные лица – участники договора о совместной деятельности без создания юрлица – при условии, что один из участников такого договора имеет спецразрешение (пп. 252.1.3);
• землевладельцы и землепользователи (кроме фермерских хозяйств), которые осуществляют хозяйственную деятельность по добыче подземных вод на основании разрешений на специальное водопользование (пп. 252.1.4);
• землевладельцы и землепользователи (кроме фермерских хозяйств), которые на предоставленных им земельных участках, размер которых превышает нормы, предусмотренные ст. 121 Земельного кодекса, добывают пресные подземные воды с применением электрических устройств в объеме более 13 м³ на человека в месяц (по показаниям счетчиков) (пп. 252.1.5);
• СХ, выполняющие работы, для проведения которых необходимо получать согласие Госгеонедра (пп. 252.1.6).

Что является объектом и базой для начисления платы за недра?

Объектом обложения платой за недра является объем товарной продукции горного предприятия: добытого полезного ископаемого (минерального сырья) по каждому предоставленному в пользование участку недр согласно выданному спецразрешению (п. 252.3 НК).

Базой обложения платой за недра является стоимость объемов добытых в налоговом (отчетном) периоде полезных ископаемых, которая исчисляется отдельно по каждому виду полезного ископаемого для каждого участка недр (п. 252.6 НК).

Когда подавать декларацию?

Декларация подается ежеквартально (кроме плательщиков платы за недра для добычи углеводородного сырья, которые отчитываются ежемесячно) в течение 40 календарных дней (далее – к. д.) по окончании отчетного квартала (п. 257.1 НК).

Самостоятельно рассчитанную сумму платы за недра нужно уплатить в течение 10 к. д. после подачи декларации.

Куда подавать декларацию?

Декларация подается в орган ГНС по местонахождению участка, из недр которого добыты полезные ископаемые, если такой участок расположен в пределах Украины (пп. 257.3.1 НК).

Если же указанный участок расположен в пределах континентального шельфа и/или исключительной (морской) экономической зоны Украины, тогда декларация подается по месту учета налогоплательщика.

Если местонахождение участка недр не совпадает с местом налоговой регистрации плательщика, такой плательщик должен подать в орган ГНС по месту своей регистрации копии декларации и платежного документа о внесении платы за недра (п. 257.6 НК).

Что делать, если в отчетном периоде отсутствует объект налогообложения?

Допустим, СХ зарегистрирован плательщиком платы за недра, но в отчетном периоде добыча полезных ископаемых не велась. Как поступить: подавать в налоговую декларацию вместе с приложением 1 или заявление об отсутствии объекта налогообложения?

Как разъясняют налоговики (ОИР, категория 122.04), в такой ситуации СХ все равно должен подавать декларацию и приложение 1 к ней. Ведь наличие спецразрешения обязывает СХ подавать в контролирующий орган декларацию вместе с приложением 1, в том числе и в случае отсутствия объекта налогообложения в некоторых отчетных (налоговых) периодах.

Порядок заполнения декларации и приложения 1

Заполняем декларацию

В декларации за отчетный период заполняется заглавная часть и таблица, в которой отражаются обобщенные данные о суммах начисленной платы за недра.

В заглавной части указываются:

• отчетный период, за который подается декларация;
• наименование и налоговый номер (код ЕГРПОУ) плательщика;
• код вида экономической деятельности (приводится основной КВЭД предприятия);
• код органа местного самоуправления по КОАТУУ. Обратите внимание: здесь указывается код КОАТУУ по местонахождению налогового органа, в который подается декларация;
• налоговый адрес плательщика;
• наименование контролирующего органа, в который подается декларация.

В табличной части следует указать:

• в строке 4.1 – сумму рентной платы за недра, связанной с добычей полезных ископаемых за отчетный период. Сюда переносят данные из строки 13 приложения к декларации;
• в строке 5 – количество приложений, которые подают вместе с декларацией.

Заполняем приложение 1

В приложении 1 рассчитывают сумму налогового обязательства по плате за недра, которую надлежит уплатить за отчетный период. Для каждой категории и вида полезных ископаемых заполняется отдельное приложение 1.

В приложении заполняются все строки всех разделов с учетом примечаний. Стоимостные показатели расчета приводятся в гривнях с копейками.

Назовем по строкам, какая информация в них приводится:

• 1 – отчетный (налоговый) период, за который подается декларация;
• 2 – код ЕГРПОУ (для юрлица) или регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (для физлица-предпринимателя). Серию и номер паспорта указывают физлица, которые имеют отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
• 3 – КОАТУУ по местонахождению контролирующего органа, в который подается декларация, то есть код из строки 2 декларации, с которой подается приложение;
• 4 – название и код категории запасов добытых полезных ископаемых. Коды категории запасов берут из приложения 12 к декларации;
• 5 – данные об участке недр, из которого добыты полезные ископаемые;
• 6 – наименование органа, которым выдан разрешительный документ, и полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам;
• 7 – сведения о проведенной государственной экспертизе запасов полезных ископаемых участка недр (номер, дата составления, год утверждения этих запасов). Внимание! СХ, которые не проводили геолого-экономическую оценку запасов полезных ископаемых, эти строки 7.1–7.3 не заполняют. В строке 7.4 указывают коэффициент рентабельности горнодобывающего предприятия, определенный согласно п. 252.16 НК (указывается с точностью до четырех десятичных знаков);
• 8 – сведения о полезном ископаемом, на которое заполняют приложение, а именно:
  – 8.1 – вид (название полезного ископаемого согласно разрешению);
  – 8.2 – название полезного ископаемого и его код. Данные берут из приложения 13 к декларации;
  – 8.3 – название товарной продукции и ее код. Данные берут из приложения 14 к декларации;
  – 8.4 – название регламентирующего документа по вопросам стандартизации для соответствующего вида добытого полезного ископаемого (минерального сырья), требования которого применяются плательщиком при добыче такого полезного ископаемого;
  – 8.5 – название товарной продукции горного предприятия (марка, сорт и т. п.) согласно документу, регламентирующему свойства продукции;
• 9 – объем добытого полезного ископаемого в определенных соответствующим регламентирующим документом учетных единицах (например, для воды – в м³) с точностью до трех десятичных знаков;
• 10 – стоимость единицы продукции, исчисленная по фактическим ценам, или расчетная стоимость (указывают больший показатель), то есть либо значение строки 10.1 (если стр. 10.1 > стр. 10.2), либо значение строки 10.2 (если стр. 10.2 > стр. 10.1), а именно:
  – 10.1 – стоимость по фактическим ценам. Внимание! СХ, которые заполняют приложение на рентную плату за полезные ископаемые и не реализуют их на сторону, эту строку не заполняют;
  – 10.2 – расчетная стоимость единицы продукции (расшифровка по статьям расходов приводится в строках 10.2.1–10.2.6). Такая стоимость определяется по специальной формуле, приведенной в п. 252.16 НК;
• 11 – корректирующий коэффициент, определенный в п. 252.22 НК;
• 12 – ставка рентной платы для соответствующего вида полезного ископаемого, приведенная в п. 252.20 НК;
• 13 – налоговое обязательство по плате за недра, рассчитанное за налоговый (отчетный) период по следующей формуле: стр. 9 х стр. 10 х стр. 11 х стр. 12;
• 14–17 – заполняются только в случае уточнения показателей декларации, поданной за предыдущий отчетный (налоговый) период.