Основания для проведения фактической проверки

Подпунктом 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 Налогового кодекса Украины с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) определено, что фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического осуществления плательщиком налогов деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Порядок проведения фактической проверки регулируется статьей 80 НКУ.

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица) (п.80.1 ст.80 НКУ).

Согласно п.80.2 ст.80 НКУ фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается плательщику налогов или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки, и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

- в случае когда по результатам проверок других плательщиков налогов выявлены факты, которые свидетельствуют о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства относительно производства и обращения подакцизных товаров, осуществления плательщиком налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, и возникает необходимость проверки таких фактов (пп.п.80.2.1 п.80.2 ст.80 НКУ);

- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации от государственных органов или органов местного самоуправления, которая свидетельствует о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, в частности, относительно осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия патентов, лицензий, и других документов, контроль за наличием которых возложен на контролирующие органы, производства и обращения подакцизных товаров (п.п.80.2.2 п.80.2 ст.80 НКУ);

- письменного обращения покупателя (потребителя), оформленного согласно закону, о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций, кассовых операций, патентования или лицензирования (пп.п.80.2.3 п.80.2 ст.80 НКУ);

- непредставление субъектом хозяйствования в установленный законом срок обязательной отчетности об использовании регистраторов расчетных операций, расчетных книжек и книг учета расчетных операций, представление их с нулевыми показателями (п.п.80.2.4 п.80.2 ст.80 НКУ);

- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации о нарушении требований законодательства в части производства, учета, хранения и транспортировки спирта, алкогольных напитков и табачных изделий и целевого использования спирта налогоплательщиками, а также осуществление функций, определенных законодательством в сфере производства и оборота спирта, алкогольных напитков и табачных изделий, топлива (п.п.80.2.5 п.80.2 ст.80 НКУ);

- в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушения законодательства по вопросам, определенных в п.п.75.1.3 п.75.1 ст.75 НКУ (п.п.80.2.6. п.80.2 ст.80 НКУ);

- в случае наличия и/или получения в установленном законодательством порядке информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов в виде заработной платы без уплаты налогов в бюджет, а также осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации (п.п.80.2.7 п.80.2 ст.80 НКУ).

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...