О включении в базу обложения единым налогом суммы безнадежной кредиторской задолженности

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 25.05.2016 № 11405/6 / 99-99-12-02-03-15

Государственная фискальная служба Украины на запрос Общества о включении в базу налогообложения единого налога суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, сообщает.

Общество проинформировало, что с 01.07.2013 года является плательщиком единого налога третьей группы без уплаты НДС, с 31.12.2013 имеет кредиторскую задолженность по невыплаченным дивидендам, начисленным во время пребывания Общества на общей системе налогообложения.

Порядок определения доходов и их состав для плательщиков единого налога третьей группы определен ст. 292 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее - Кодекс). Для юридического лица доходом является любой доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и / или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п.292.3 ст.292 Кодекса (часть вторая п.292.1 ст.292 Кодекса).

В сумму дохода плательщика единого налога третьей группы, который является плательщиком НДС, также включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности (п.292.3 ст.292 Кодекса). При этом датой получения дохода является дата списания такой кредиторской задолженности (п.292.6 ст.292 Кодекса).

Учитывая указанное, для целей налогообложения сумма кредиторской задолженности должна быть списана в налоговом (отчетном) периоде, в котором истек срок ее исковой давности.

Сумма списанной кредиторской задолженности включается в доход, подлежащий налогообложению единым налогом по ставке, действующей на дату ее списания (в 2016 году - 5 проц.), в налоговом (отчетном) периоде, в последнем квартале которого такая задолженность была списана (первый квартал, полугодие, три квартала, год).