Кто и в каком порядке должен отчитаться по налогу на прибыль за три квартала 2017 года?

Наше предприятие должно отчитываться только по итогам 2017 года, но за три квартала этого года общий доход составил 25 млн грн. Нужно ли нашему предприятию подать декларацию по налогу на прибыль за три квартала 2017 года?

Нет, не нужно. Декларацию по налогу на прибыль за три квартала текущего года (форма утверждена приказом Минфина от 20.10.15 г. № 897 с учетом изменений, внесенных приказами Минфина от 08.07.16 г. № 585 и от 28.04.17 г. № 467) подают налогоплательщики с квартальным базовым отчетным периодом.

К таким плательщикам относятся:

• предприятия, у которых доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), рассчитанный в Отчете о финансовых результатах (Отчете о совокупном доходе) за 2016 год, превышает 20 млн грн. (п. 137.4, пп. «в» п. 137.5 Налогового кодекса, далее – НК). Эти плательщики для определения объекта налогообложения обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК (пп. 134.1.1 НК);
• предприятия, которые с IV квартала 2017 года переходят с общей на упрощенную систему налогообложения. Эти плательщики не обязаны применять корректировки на разницы, предусмотренные разд. III НК, так как их доход за 2016 год наверняка не превышает 20 млн грн. (иначе бы их не зарегистрировали единщиками);
• субъекты, которые занимаются выпуском и проведением лотерей (п. 137.8 НК);
• неприбыльные организации, которых с 1 июля 2017 года исключили из Реестра неприбыльных учреждений и организаций во исполнение п. 35 подразд. 4 разд. ХХ НК или в связи с нарушением ими требований пп. 133.4.1 и 133.4.2 НК в течение трех кварталов 2017 года. Также ГФС ждет декларацию за три квартала от неприбыльных организаций, которые в отчетном периоде выплатили доход нерезиденту. В такой декларации нужно заполнить только приложение ПН, а в самой декларации – строки 23–25;
• единщики, которые в отчетном периоде выплатили дивиденды и уплатили с них авансовый взнос и/или выплатили доход нерезиденту и удержали из него налог. В декларации единщикам нужно заполнить строки 20–22 и приложение АВ и/или строки 23–25 и приложение ПН.

Декларацию за три квартала 2017 года нужно подать не позднее 9 ноября, это четверг (пп. 49.18.2 НК).

А уплатить задекларированный налог нужно в течение 10 календарных дней после истечения срока, установленного для подачи декларации (п. 57.1 НК). Таким образом, срок уплаты налога истекает 19 ноября. Но поскольку это воскресенье (выходной), рекомендуем уплатить налог не позднее 17 ноября, пятница.

Вместе с декларацией плательщики налога на прибыль должны подать финотчетность за три квартала 2017 года.

Кроме того, вместе с декларацией некоторые плательщики должны подать в налоговый орган также Отчет о суммах налоговых льгот за три квартала 2017 года (далее – Отчет). Это плательщики, которые:

• в отчетном периоде пользовались льготами по налогу на прибыль, предусмотренными НК;
• уменьшают объект налогообложения отчетного периода на сумму налоговых убытков прошлых лет (код льготы 11020301 в Справочнике № 84/2 прочих налоговых льгот по состоянию на 01.10.2017).

Форма Отчета и Порядок его заполнения утверждены постановлением КМУ от 27.12.10 г. № 1233. Отчет подается в сроки, предусмотренные для квартального налогового отчетного периода. То есть Отчет за три квартала 2017 года подается не позднее 9 ноября, это четверг.