Когда и как составляется сводная НН

Рассмотрим ситуации, в которых нужно (или можно) составлять сводные налоговые накладные (далее – НН), а также расскажем об особенностях их заполнения.

Имейте в виду! Для начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5, 199.1 НК составляются только сводные НН.

Налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК начисляются в случае, когда плательщик НДС приобретал (изготовлял) товары (услуги), необоротные активы, продукцию собственного производства для использования или начал использовать полностью или частично в операциях, которые:

• не являются объектом обложения НДС в соответствии со ст. 196 НК или когда место поставки товаров (услуг) определено за пределами таможенной территории Украины согласно ст. 186 НК. Исключение: операции, предусмотренные пп. 196.1.7 НК (реорганизация). В этом случае налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК не начисляются;
• освобождены от обложения НДС на основании ст. 197, подразд. 2 разд. ХХ НК, международных договоров. Исключение: операции, предусмотренные пп. 197.1.28 НК (поставка товаров (услуг) в части суммы на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами в виде производственной дотации из бюджета); п. 197.11 НК (поставка товаров (услуг) в рамках международной технической или гуманитарной помощи). В этих случаях налоговые обязательства согласно п. 198.5, 199.1 НК не начисляются;
• не являются хозяйственной деятельностью плательщика НДС. Исключение: случаи, предусмотренные п. 189.9 НК (операции по ликвидации основных средств). В этих случаях налоговые обязательства на основании п. 198.5 НК не начисляются;
• осуществляются плательщиком НДС в пределах своего баланса: передача товаров для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных.

Обратите внимание! Налоговые обязательства согласно п. 198.5 НК не начисляются, если товары (услуги) были приобретены их покупателем без НДС (например, у неплательщика НДС). Если плательщик НДС не имел права отражать налоговый кредит, например, из-за остановки регистрации НН, налоговые обязательства следует начислить в периоде, когда у него появится возможность отразить налоговый кредит (например, в периоде регистрации НН) (ОИР, категория 101.06).

База налогообложения для начисления налоговых обязательств на основании п. 198.5, 199.1 НК определяется согласно п. 189.1 НК: