ФЛП: Годовая отчетность

В соответсвии с главой 2 Налогового кодекса Украины приближается предельный срок представления годового отчета о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса физическими лицами — предпринимателями в том числе теми, которые избрали упрощенную систему налогообложения (форма № Д5), 2016 г. Как отчитаться вовремя и правильно, читайте дальше.

Плательщиками единого взноса в соответствии с п. 4 части первой ст. 4 Закона о ЕСВ чвляются физические лица — предприниматели, в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения.

Указанные лица обязаны подавать отчет по форме № Д5 за основным местом учета плательщика единого взноса.

Способы представления

Отчет по форме № Д5 в органы доходов и сборов подается страхователем или ответственным лицом страхователя по месту взятия на учет в органах доходов и сборов одним из следующих способов:

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации ЭЦП ответственных лиц в порядке, определенном законодательством (в случае представления электронного отчета он направляется не позднее окончания последнего часа дня, в котором истекает предельный срок представления отчета);

• на бумажных носителях;

• на бумажных носителях вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

• направляются по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения.

Срок представления

Физические лица — предприниматели, в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов отчет по форме № Д5 сами за себя один раз на год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год. Как отмечалось, отчет подается по форме № Д5 согласно приложению 5 к Порядку № 435 с указанием типа формы «исходная».

ВАЖНО

Предельный срок представления отчета по форме № Д5 за 2016 г. — 09.02.2017 г.

ФЛП, которые избрали упрощенную систему

Физические лица — предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, формируют и подают сами за себя в органы доходов и сборов отчет согласно таблице 2 приложения 5 к Порядку № 435.

Для всех физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения, независимо от того, к какой группе плательщиков единого налога относятся, за 2016 г. единый взнос начисляется на суммы, которые определяются такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом о ЕСВ. При этом сумма единого взноса не может быть меньшей за размер минимального страхового взноса.

Физические лица — предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, что наступает за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Предельный срок уплаты единого взноса такими лицами за IV квартал 2016 г. закончился 19.01.2017 г.

В соответствии с нормами части пятой ст. 8 вышеуказанного Закона единый взнос для физических лиц — предпринимателей, которые избрали упрощенную систему налогообложения, установлен в размере 22 % до определенной ст. 7 этого Закона базы начисления единого взноса.

ФЛП, которые избрали общую систему

Физические лица — предприниматели, которые избрали общую систему налогообложения, сами за себя формируют и подают в органы доходов и сборов отчет согласно таблице 1 приложения 5 к Порядку № 435.

Указанные плательщики уплачивают единый взнос за 2016 г. (09.02.2017 г. — окончательный расчет за 2016 г.) исходя из суммы дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащего обложению НДФЛ, и в сумме, не меньшей размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль). За месяцы, в которых не получался доход (прибыль), они имеют право самостоятельно определить базу начисления и оплатить единый взнос в пределах минимального и максимального размера страхового взноса.

Минимальная и максимальная суммы

Минимальный страховой взнос — это сумма единого взноса, которая определяется расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 6 части первой ст. 1 Закона о ЕСВ).

Минимальная сумма единого взноса, который является обязательным для уплаты и, соответственно, отражается в отчете по форме № Д5 за 2016 г., составляет:

• с января по апрель 2016 г. — 303,16 грн (1 378 грн × 22 %);

• с мая по ноябрь 2016 г. — 319 грн (1 450 грн × 22 %);

• по декабрь 2016 г. — 352 грн (1 600 грн × 22 %).

Максимальная величина базы начисления единого взноса — это максимальная сумма дохода застрахованного лица на месяц, что равняется 25 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос (п. 4 части первой ст. 1 Закона о ЕСВ).

Поскольку согласно части третьей ст. 7 этого Закона начисление единого взноса осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления, то в 2016 г. эта величина составила:

• с января по апрель 2016 г. — 34 450 грн (1 378 грн × 25);

• с мая по ноябрь 2016 г. — 36 250 грн (1 450 грн × 25);

• по декабрь 2016 г. — 40 000 грн (1 600 грн × 25).

Таким образом, максимальная сумма единого взноса, которую могут оплатить физические лица — предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и соответственно отразить в отчете по форме № Д5 за 2016 г., составляет:

• с января по апрель 2016 г. — 7 579 грн (34 450 грн × 22 %);

• с мая по ноябрь 2016 г. — 7 975 грн (36 250 грн × 22 %);

• по декабрь 2016 г. — 8 800 грн (40 000 × 22 %).

Смена системы налогообложения

Если физические лица — предприниматели в течение отчетного года меняли систему налогообложения, то такие лица формируют и подают в органы доходов и сборов отчет с титульным листом, который включает две таблицы: таблицы 1 и 2 приложения 5 к Порядку № 435.

Освобождение от уплаты

Физические лица — предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты за себя единого взноса, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Отчет такими лицами в органы доходов и сборов не подается (п. 3 раздела III Порядка № 435).

Обращаем внимание, что норма относительно освобождения от уплаты единого взноса за себя ФЛП, которые избрали общую систему налогообложения (пенсионеров по возрасту или инвалидов) за 2016 г., не применяется.

Ответственность

Общие правила формирования и представления отчета из единого взноса предусмотрено разделом II Порядка № 435. Ответственным за правильность и достоверность заполнения отчета является страхователь.

За нарушение норм Закона о ЕСВ ст. 25 этого Закона и ст. 1651 Коап предусмотрено финансовую и административную ответственность физических лиц — предпринимателей (табл.).

Источник: http://www.visnuk.com.ua/uk/publicati...