Законопроект об изменениях в Налоговом кодексе

Изменения в Налоговом кодексе: блицобзор законопроекта № 1210

В ВРУ зарегистрирован законопроект №1210 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранении технических и логических неувязок в налоговом законодательстве».

Законопроект разработан с целью внедрения международных стандартов налогового контроля (План действий BEPS), реформирования института финансовой ответственности и усовершенствования процедуры администрирования налогов и сборов.

Документом предложены следующие изменения:

1. введение концепции налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

Контролируемой иностранной компанией будет считаться любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, признается находящейся под контролем физического лица - резидента Украины в соответствии с правилами, определенными Налоговым кодексом Украины;

2. уточнение порядка учета процентов, выплачиваемых по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, а именно предлагается распространить ограничения по учету таких процентов по кредитам, займам и другим долговым обязательствам, полученным как от связанных, так и несвязанных лиц. Также предлагается оставить один критерий применения указанного порядка - при условии, что общая сумма начисленных процентов превышает 30 процентов суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности;

3. уточнение определения постоянного представительства, в частности, из-за невозможности избежать требования о регистрации постоянного представительства путем дробления деятельности в Украине;

4. введение возможности регистрации плательщиками налогов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность через расположенное в Украине постоянное представительство без его регистрации плательщиком налогов;

5. введение трехуровневой структуры документации для международных групп компаний, которая включает в себя документацию по трансфертному ценообразованию (локальный файл), глобальную документацию (мастер-файл) и отчет в разрезе стран (country-by-country reporting);

6. имплементация положений 8-10 шагов Плана действий BEPS по контролю за распределением функций, рисков и нематериальных активов внутри группы компаний, совершенствование правил для операций с сырьевыми товарами путем исключения ограничения на применение исключительно биржевых котировок определенных бирж и предоставление возможности использовать котировочные цены на такие товары;

7. уточнение критериев признания лиц связанными и внедрение штрафных санкций, пропорциональных нарушению норм законодательства;

8. определение порядка проведения процедуры взаимного согласования, предусматривающего механизм подачи заявления на рассмотрение дела по процедуре взаимного согласования, требования к такому заявлению, порядок действий контролирующего органа и т.д.;

9. введение концепции налогообложения приравненных к дивидендам платежей, предусматривающий корректировку по методологии, предусмотренными для контроля за трансфертным ценообразованием, при осуществлении операций с нерезидентами;

10. введение в пределах Налогового кодекса Украины принципа виновной ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения;

11. определение требований к правильности решения контролирующих органов о наложении штрафов, а именно предусматриваются в качестве обязательных описательной и мотивировочной частей налогового уведомления-решения;

12. закрепление перечня налоговых правонарушений контролирующих органов, среди прочего, будут включать несоблюдение ими процедуры регистрации плательщиков налога или нарушения в сфере возмещения налога на добавленную стоимость;

13. определение в неисключительного перечня ущерба, которые могут испытывать плательщики налога;

14. закрепление материальной ответственности органа за неправомерные действия его должностных лиц и безвинную ответственность контролирующих органов.

15. реформирования пени: пеню предлагается рассматривать не как штрафную санкцию, которая при их одновременном применении со штрафом приводит к двойной финансовой ответственности за одно правонарушение, а как средство дисконтирования денег во времени, то есть приведение их к реальной стоимости во времени;

16. введение коллегиального рассмотрения материалов налоговой проверки комиссией по вопросам рассмотрения возражений и установление четкого перечня обстоятельств, подлежащих установлению при рассмотрении материалов;

17. создание Апелляционной комиссии по вопросам рассмотрения жалоб налогоплательщиков на решения центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику.

iportal.rada.gov.ua