За какие земельные участки ФЛП – плательщики ЕН четвертой группы освобождаются от уплаты земельного налога

За какие земельные участки ФЛП – плательщики ЕН четвертой группы должны уплачивать земельный налог? 

В соответствии с пп. «б» пп. 4 п. 291.4 Налогового кодекса (далее – НК) к плательщикам единого налога четвертой группы относятся физические лица – предприниматели, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом от 19.06.2003 № 973-IV «О фермерском хозяйстве», при выполнении совокупности следующих требований: 

• осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продажу; 
• осуществляют хозяйственную деятельность (кроме снабжения) по месту налогового адреса; 
• не используют труд наемных лиц; 
• членами фермерского хозяйства такого физического лица только члены его семьи в определении ч. 2 ст. 3 Семейного кодекса; 
• площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в собственности и/или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 0,5 га, но не более 20 га совокупно. 

Объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящаяся в собственности сельскохозяйственного товаропроизводителя или предоставленная ему в пользование, в том числе на условиях аренды (абзац первый п. 292¹.1 НК).

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности, в частности, по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (пп. 4 п. 297.1 НК). 

Согласно ч. 2 ст. 22 Земельного кодекса (далее – ЗК), к землям сельскохозяйственного назначения относятся: 

• сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги); 
• несельскохозяйственные угодья (хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме отнесенных к землям других категорий, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли под объектами производства биометана, которые являются составными комплексами по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, земле временной консервации и т. п.). 

Следовательно, физлица-предприниматели – плательщики единого налога четвертой группы, являющиеся владельцами/пользователями земель сельскохозяйственного назначения и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), освобождаются от уплаты земельного налога за земельные участки (не более 20 гектаров совокупно), используемых такими плательщиками для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства. 

За другие земельные участки, в том числе за земельные участки сельскохозяйственного назначения, не используемые для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства, земельный налог уплачивается на общих основаниях. 

При этом в соответствии с абзацами первым – третьим пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК за период, в частности, с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или временно оккупированных российской федерацией, которые включены в Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия, или на территориях, временно оккупированных российской федерацией, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 30, и находящихся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, физлиц-предпринимателей. 

Начиная с 1 января 2023 года, за земельные участки (земельные доли (паи), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных территориях российской федерацией, которые включены в Перечень территорий, плата за землю не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории. 

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с Перечнем территорий. 

Кроме того, ст. 283¹ НК предусмотрены особенности определения земельного налога за находящиеся в консервации земельные участки либо загрязненные взрывоопасными предметами, либо непригодные для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнения взрывоопасными предметами. 

ОИР, категория 111.02

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm