Определение отчетного периода для корректировки финрезультата: новая ОНК от Минфина

Приказом Минфина от 14.11.2018 г. № 887 утверждена Обобщающая налоговая консультация по применению положений подпунктов 140.5.4, 140.5.6 НКУ относительно определения налогового (отчетного) периода для корректировки финансового результата до налогообложения.

Для выполнения требований абзацев третьего и четвертого п 140.5.4 НКУ налогоплательщику необходимо определить, является осуществлена ​​операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, налогоплательщик должен:

• выполнить процедуру подтверждения суммы расходов по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки» в соответствии со ст. 39 НКУ, и в случае если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, превышает их цену, определенную по принципу «вытянутой руки», осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя с уровня цены, определенной по принципу «вытянутой руки» или
• осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму 30% стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг.

Для выполнения требований п.п. 140.5.6 НКУ налогоплательщику также необходимо определить, является осуществлена ​​операция контролируемой. В случае если операция не может быть идентифицирована как контролируемая, и сумма расходов не подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу «вытянутой руки», в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НКУ, налогоплательщик должен осуществить корректировку финансового результата до налогообложения на сумму расходов по начислению, что превышает сумму доходов от роялти, увеличенную на 4% чистого дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг), по данным финансовой отчетности за год, предшествующего отчетному (кроме субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность в сфере телевидения и радиовещания в соответствии с Законом Украины «О телевидении и радиовещании»), а для банков - в объеме, превышающем 4% дохода от операционной деятельности (по омутах нием НДС) за год, предшествующий отчетному.

Для целей признания сделки контролируемой налогоплательщику необходимо использовать данные бухгалтерского учета за соответствующий отчетный (налоговый) год, в котором проводились такие хозяйственные операции.

Итак, поскольку стоимостные критерии признания операции (операций) контролируемой для целей выполнения требований ст. 39 НКУ ведется по результатам налогового (отчетного) года, то корректировка финансового результата до налогообложения по операциям с нерезидентами, определенным в абз. 3 и 4 п.п. 140.5.4 и п.п. 140.5.6 НКУ, осуществляются по результатам налогового (отчетного) года и отражаются в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за налоговый (отчетный) год.

http://www.visnuk.com.ua