Обнародован проект изменений к Порядку остановки регистрации НН/РК в ЕРНН

Больше по теме:

Заблокирована ошибочно оформленная НН: можно ли не подавать документы для ее разблокировки?

Нужно ли покупателю отражать в декларации РК к НН, которая заблокирована?

ГНС обнародовала проект постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее – проект постановления).

Разработка проекта постановления предусмотрена п. 9 Плана деятельности Государственной налоговой службы Украины по подготовке проектов регуляторных актов в сфере хозяйственной деятельности на 2025 год.

Проект постановления разработан с целью усовершенствования механизма автоматизированного мониторинга соответствия налоговой накладной/расчета корректировки критериям оценки степени рисков для обеспечения оптимизации таких механизмов для добросовестных плательщиков НДС относительно регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, определенного согласно Порядку остановки регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденном постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 (далее – Порядок остановки), направленного на обеспечение проведения эффективного автоматизированного мониторинга.

Разработчиком проекта постановления является Государственная налоговая служба. 

В проекте постановления предложено внести изменения в отдельные положения Порядка остановки, в частности в части проведения автоматизированного мониторинга. 

В частности, проектом постановления предусмотрено внесение изменений: 

1. К признакам безусловной регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в ЕРНН, определенных в п. 3 Порядка остановки, а именно: 

• в пп. 2 предлагается увеличение показателей: 
  • общего объема поставки, указанного в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с 500 тыс. грн до 1 млн грн; 
  • объема поставки по одному получателю-налогоплательщику с 50 тыс. грн до 100 тыс. грн; 
  • уплаты НДС с 20 тыс. грн до 40 тыс. грн; 
  • количества налогоплательщиков, на которых руководитель занимает аналогичную должность, с трех до пяти; 
• в пп. 6 предлагается увеличение показателя объема поставки в налоговой накладной, подлежащей предоставлению получателю, с 5 тыс. грн до 10 тыс. грн; 
• в пп. 7 предлагается увеличение показателя общей суммы абсолютных значений корректировки на увеличение и/или уменьшение суммы компенсации стоимости, указанных в расчетах корректировки, с 5 тыс. грн до 10 тыс. грн. 

При этом общий объем операций, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН по безусловной регистрации в соответствии с пп. 6 и 7 в текущем месяце, предлагается увеличить с 500 тыс. грн до 3 млн грн.

2. К признаку безусловной регистрации для операций, отраженных в налоговых накладных/расчетах корректировки, составленных в соответствии с п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса, по товарам, к которым применяется режим экспортного обеспечения, в частности: 

• применять признаки безусловной регистрации для налогоплательщиков, зарегистрированных (основное место учета) на территории возможных боевых действий согласно Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных российской федерацией, утвержденным Минразвития; 
• дополнить признаком безусловной регистрации, который применяется к операциям по поставке товаров, коды УКТВЭД которых указаны в учетной таблице данных налогоплательщика, при отсутствии в отношении такого налогоплательщика действующего решения о соответствии налогоплательщика критериям рисковости. 

3. К условиям автоматической регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, регистрация которых остановлена, а именно: 

• для налоговых накладных/расчетов корректировки, подлежащих автоматической регистрации в случае исключения налогоплательщика из перечня плательщиков, отвечающих критериям рисковости налогоплательщика, предложено дополнить новыми условиями: 
  • осуществление проверки на соответствие хотя бы одному показателю, по которому определяется положительная налоговая история налогоплательщика; 
  • учитывания условия отсутствия значительного роста показателя сумм НДС, отраженных в налоговых накладных/расчетах корректировки, поданных на регистрацию в ЕРНН, в каждом из шести последовательных месяцев, предшествующих дате представления налогоплательщиком информации и копий документов, которые могут свидетельствовать о несоответствии налогоплательщика критериям рисковости налогоплательщика, месяца, в котором представлены такие документы и месяцы, в которых осуществляется такая автоматическая регистрация;
• для налоговых накладных/расчетов корректировки, подлежащих автоматической регистрации в ЕРНН в случае учета таблицы данных налогоплательщика, дополнены условиями: 
  • применение, в том числе таблиц данных налогоплательщика, учитываемых автоматически; 
  • учитывания условия отсутствия значительного роста показателя суммы НДС, отраженной в налоговых накладных/расчетах корректировки, поданных на регистрацию в ЕРНН, в каждом из шести последовательных месяцев, предшествующих дате автоматической регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки, и месяцы, в котором осуществляется такая автоматическая регистрация. 

4. К требованиям автоматического учета таблицы данных налогоплательщика с соответствующими изменениями в форме приложения 5 к Порядку остановки, в частности: 

• или должны одновременно выполняться следующие условия: 
  • наличие у налогоплательщика в предыдущем году земельного участка сельскохозяйственного назначения площадью не менее 200 гектаров; 
  • плательщик зарегистрирован плательщиком НДС не менее 365 дней, предшествующих дате подачи таблицы данных налогоплательщика; 
  • среднемесячная численность работников налогоплательщика за последние 12 месяцев составляет не менее трех человек; 
  • в таблице данных налогоплательщика указан код товара/услуги согласно УКТВЭД/Государственному классификатору продукции и услуг, объем поставки по которому за последние 12 календарных месяцев составляет более 25 % от общего объема поставки товаров/услуг в этом периоде таких групп товаров, как живые животные, мясо и съедобные субпродукты, рыба и ракообразные, моллюски и другие водяные беспозвоночные, съедобные продукты животного происхождения, овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубни, съедобные плоды и орехи, кожура цитрусовых или дынь, семена и плоды масличных растений, другие семена, плоды и зерна, технические или лекарственные растения, солома и фураж, жиры и масла животного или растительного происхождения; продукты их расщепления, готовые пищевые жиры, воски животного или растительного происхождения, остатки и отходы пищевой промышленности; готовые корма для животных;
  • на дату подачи таблицы данных налогоплательщика у налогоплательщика нет налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС; 
• или должны одновременно выполняться следующие условия: 
  • в таблице данных налогоплательщика указан код товара/услуги согласно УКТВЭД/Государственному классификатору продукции и услуг, объем поставки по которому за последние 12 календарных месяцев составляет более 25 % от общего объема поставок товаров/услуг в этом периоде; 
  • плательщик зарегистрирован плательщиком НДС не менее 365 дней, предшествующих дате подачи таблицы данных налогоплательщика; 
  • среднемесячная численность работников налогоплательщика за последние 12 месяцев составляет не менее пяти человек; 
  • на дату подачи таблицы данных налогоплательщика у налогоплательщика нет налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС; 
  • показатель налоговой эффективности имеет значение более 0,05; 
  • отсутствует резкий рост суммы НДС в календарном месяце, в котором представлена таблица данных налогоплательщика. 

5. Дополнено положением о согласовании с Министерством финансов Украины Порядка взаимодействия комиссий контролирующего органа и его структурных подразделений, утвержденного приказом ГНС от 12.05.2020 № 204, по вопросам приостановления регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН. 

6. К отдельным показателям положительной истории, в частности: 

• в п. 1 приложения 2 к Порядку остановки увеличить: 
  • показатель общего объема поставки товаров/услуг, указанного в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с 1 млн грн до 3 млн грн; 
  • объем поставки товаров/услуг по одному получателю-налогоплательщику со 100 тыс. грн до 500 тыс. грн; 
  • количество налогоплательщиков, на которых руководитель занимает аналогичную должность, с трех до пяти; 
• в п. 3 приложения 2 к Порядку остановки дополнить положением об учете показателей налоговой эффективности на уровне 0,02 и отсутствии резкого роста сумм НДС, отраженных в налоговых накладных/расчетах корректировки, зарегистрированных в ЕРНН в текущем календарном месяце, в котором представлена таблица данных плательщика. 

7. К критериям рисковости совершения операций, в частности: 

• в п. 1 приложения 3 к Порядку остановки при расчете остатков товаров учитывать операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины; 
• в п. 6 приложения 3 к Порядку остановки срок представления для регистрации в ЕРНН расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств к налоговой накладной, составленной на неплательщика НДС, увеличить с 30 дней до 90 дней. 

Замечания и предложения к проекту постановления могут быть направлены в течение 30 календарных дней со дня его обнародования в адрес:

• Государственная налоговая служба Украины, Департамент управления рисками, Львовская площадь, 8, г. Киев, 04053, электронный – monitoringcenter@tax.gov.ua
• Государственная регуляторная служба Украины, ул. Арсенальная, 9/11, г. Киев, 01011. 

Дополнительные материалы:

• проект постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных»;
• Изменения к Порядку остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных;
• Пояснительная записка к проекту постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных»;
• Сравнительная таблица к проекту постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных»;
• Анализ регуляторного влияния к проекту постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных».

ГНС