Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объединенной отчетности по ЕСВ + НДФЛ + ВС – быть!

07.12.2020

Подписаны Законы от 19.09.19 г. № 115-IX и № 116-IX, которыми внесены изменения в п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона от 08.07.10 г. № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ и в ст. 51 Налогового кодекса относительно представления единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ.

Изменения предусматривают, что вместо 16 отчетов (12 – по ЕСВ и 4 – по НДФЛ) будет только четыре ежеквартальных, которые будут подаваться на протяжении 40 календарных дней после окончания отчетного квартала. Это будет экономить время на составление отчетов, а также уменьшит количество ошибок и возможных санкций в виде штрафов.

Законы упрощают представление отчетности по ЕСВ:

  • для физлиц-предпринимателей и физлиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность. В частности, предусмотрено, что сведения о начислении, исчислении и уплате ЕСВ с доходов от предпринимательской деятельности или осуществлении независимой профессиональной деятельности подаются в составе годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации);
  • для физлиц – плательщиков единого налога предусмотрено представление отчетности по ЕСВ в составе налоговой декларации плательщика единого налога;
  • для страхователей (предприятий и самозанятых лиц, использующих труд наемных работников) вводится квартальная отчетность по НДФЛ и ЕСВ с разбивкой по месяцам отчетного квартала. 

Итак, новый отчет будет называться «Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса». В нем нужно будет указывать сведения о суммах удержанного НДФЛ, военного сбора (далее – ВС) и начисленного ЕСВ.

На сегодняшний день есть только проект (см. по ссылке) такого налогового расчета и проект Порядка заполнения и представления налоговыми агентами и плательщиками ЕСВ. 

Новая форма будет иметь еще четыре новых приложения:

  • приложение 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам»;
  • приложение 2 «Сведения о лицах, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, при усыновлении ребенка, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, которые фактически осуществляют уход за ребенком с инвалидностью»;
  • приложение 3 «Сведения о лицах, которые проходят срочную военную службу»;
  • приложение 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора».

Новая отчетность выглядит как часть Отчета по ЕСВ, одним из приложений к которому является немного переработанный налоговый расчет по форме № 1ДФ.

Замысел таков, что работодатели будут формировать: титульный лист, который является аналогом таблицы 1 Отчета по ЕСВ; приложение 1 к нему – аналог таблицы 6 Отчета по ЕСВ; приложение 4 – аналог формы № 1ДФ. То есть в форму отчета попали таблицы с суммами обязательств по НДФЛ, ВС и ЕСВ. Аналога таблицы 5 Отчета по ЕСВ в проекте нового Отчета почему-то нет. 

Возникает вопрос относительно отражения базы обложения НДФЛ, ВС и начисления ЕСВ. Ведь они не совпадают. Кроме того, разные принципы классификации доходов по признакам доходов для целей НДФЛ и кодам категорий застрахованных лиц – для целей ЕСВ. 

Наверное, будут унифицированы базы и коды и признаки отчета. 

Есть вопросы относительно отражения неденежных доходов. В новом отчете предлагается указывать одну базу. Но базы обложения НДФЛ и военным сбором являются разными. 

Проектом предлагается отражать не квартальные суммы доходов и НДФЛ, ВС и ЕСВ, а в разрезе месяцев отчетного квартала. То есть сведения относительно каждого работника, который отработает І квартал 2021 года, отразятся в шести таблицах: трех относительно ЕСВ – за январь, февраль и март и трех относительно НДФЛ и ВС также за январь, февраль, март.

И несколько слов о штрафах. За непредставление, несвоевременное представление, представление не по установленной форме отчетности по ЕСВ (в составе НДФЛ/ВС-отчетности) будут налагаться штрафы по ст. 119 НК. Эта статья обновлена: предполагается ответственность за непредставление, представление с нарушением установленного срока, представление не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками НДФЛ/ВС/ЕСВ-отчетности, если такие сведения и ошибки привели к уменьшению налоговых обязательств плательщика, уменьшению сумм ЕСВ и/или смене налогоплательщика (застрахованного лица).

Если ошибка привела к увеличению отраженных в отчетности сумм НДФЛ/ВС/ЕСВ или не повлияла на суммовые показатели (кроме смены плательщика НДФЛ, застрахованного лица), штрафы по п. 119.2 НК применяться не будут. 

Одно успокаивает – упомянутые изменения вступают в силу с 01.01.21 г. Поэтому будем ждать приведения в соответствие подзаконных нормативных актов и устранения несогласований. 

Комментарии к материалу
Всего комментариев 1
Отсортировано:
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Изменены подходы к оцениванию банками должников-предпринимателей на прифронтовых территориях
Установлен подход к оцениванию банком способности должника выполнять обязательства перед кредиторами, если такой должник осуществляет хозяйственную деятельность преимущественно на территории, относительно которой не определена дата прекращения возможности или завершения боевых действий. Больше по те...
08.10.2025
Верховная Рада приняла за основу законопроект об основных принципах госнадзора
Законопроект № 14030 является частью евроинтеграционного пакета Ukraine Facility и отвечает европейским подходам к риск-ориентированному контролю – когда главная цель государства не наказывать, а поддерживать. Больше по теме: Налоговые риски по учету транспортно-заготовительных расходов: анал...
08.10.2025
Принят за основу законопроект о кредитной истории
Принятие законопроекта будет способствовать уменьшению доли просроченных кредитов, усилению финансовой дисциплины и обеспечению соблюдения международных стандартов защиты данных.  Больше по теме: Как показать в учете возврат комиссии банком? Банковская тайна: имеют ли доступ налоговики? С да...
Лучшие материалы