О гарантированном налоговом обязательстве для производителей спирта и биоэтанола с 01.01.2025

Верховной Радой принят Закон от 09.10.2024 № 4014-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно особенностей обложения акцизным налогом спирта этилового и биоэтанола» (далее – Закон № 4014), которым вносятся изменения в Налоговый кодекс и Закон от 18.06.2024 № 3817-IX «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, алкогольных напитков, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и ​​горючего», в части установления отдельных особенностей исчисления акцизного налога изготовителями спирта этилового и биоэтанола.

Пунктом 1 разд. II «Заключительные и переходные положения» Закона № 4014 определено, что он вступает в силу дня, следующего за днем ​​его опубликования, и вводится в действие с первого числа четвертого месяца, следующего за месяцем его опубликования.

Закон № 4014 опубликован в газете «Голос Украины» от 31.12.2024 № 200.

Итак, Закон № 4014 вступил в силу 01.01.2025 и вводится в действие с 1 апреля 2025 года.

Законом № 4014 вводится для производителей спирта этилового и биоэтанола обязанность определять налоговые обязательства по акцизному налогу с учетом гарантированного налогового обязательства (далее – ГНО) по акцизному налогу, под которым понимается величина налогового обязательства по акцизному налогу, рассчитанная исходя из:

• максимальной производительности оборудования для производства этилового спирта, биоэтанола;
• количества дней отчетного периода, в течение которого оборудование работало;
• остатков спирта этилового и биоэтанола на начало и конец отчетного периода;
• объемов реализации этилового спирта и биоэтанола в течение отчетного периода, в том числе тех, которые не подлежали обложению акцизным налогом.

Кроме того, предусматривается и порядок определения максимальной производительности оборудования для производства этилового спирта, биоэтанола и порядок исчисления ГНО по акцизному налогу.

Справочно: под максимальной производительностью оборудования производства этилового спирта, биоэтанола понимается максимальный объем спирта этилового, биоэтанола в литрах 100%-ного спирта этилового, который может быть произведен в сутки на оборудовании, что обеспечивает полный технологический цикл производства спирта этилового, биоэтанола.

Требования по определению ГНО по акцизному налогу за налоговый (отчетный) период не распространяются на субъекты хозяйствования, которые осуществляют исключительно производство биоэтанола и имеют соответствующую лицензию.

Пунктом 2 разд. ІІ Закона № 4014 установлено, что первым налоговым (отчетным) периодом, по которому рассчитывается ГНО по акцизному налогу, является календарный месяц, следующий за месяцем введения в действие Закона № 4014.

Таким образом, первым налоговым (отчетным) периодом, по которому рассчитывается ГНО по акцизному налогу, является апрель 2025 года, декларация по акцизному налогу за который будет подаваться до 20 мая 2025 года включительно.

ГНС

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm