Методрекомендации по фиксированию результатов отработки документально оформленных нереальных хозопераций с товарами

ГФС направляет для использования в практической контрольно-проверочной работе Методические рекомендации по фиксированию в актах проверок результатов отработки документально оформленных налогоплательщиками нереальных хозяйственных операций с товарами.

Эти Методические рекомендации (далее - Рекомендации) определяют общие положения по формированию доказательной базы по документально оформленных нереальных хозяйственных операций по поставке (продаже)/получения (покупки) товаров налогоплательщиками - участниками вероятных схем уклонения от налогообложения НДС и документирования результатов их отработки в актах проверок , в частности внеплановых, проведенных на основании пп. 78.1.4 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ .

К негативной информации о документальном оформлении нереальной хозяйственной операции, в частности, попали:

1) наличие в налоговой накладной ошибок в коде товара согласно УКТ ВЭД или в других реквизитах, которые не позволяют однозначно (должным образом) идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар, поставляемый), период, стороны или сумму налоговых обязательств. То есть имеющиеся данные, в соответствии с абз. 19 п. 201.10 ст. 201 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ не позволяют относить покупателем суммы налога к налоговому кредиту;

2) незаключение договора в письменной форме вопреки нормам ст. 208 ГКУ;

3) отсутствие договора, первичных или других документов (неподтверждения документами данных налоговой отчетности или необеспечение сохранности документов, связанных с исполнением налогового долга) вопреки нормам п. 44.1 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ или пп. 16.1.12 п. 44.3 ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ ;

4) отсутствие обязательных реквизитов в первичных документах вопреки нормам ч. 2 ст. 9 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» и п. 2.4 Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 24.05.1995 г.. № 88;

5) доказанный экспертизой факт неподписания первичного документа лицом, указанной в его реквизитах; отсутствие полномочий на подписание документа; несоответствие фактических обстоятельств оформления договора или подписания первичного или иного документа указанным в них данным (в частности о месте сборки, возможности подписанта находиться в месте подписания на указанную дату и т.д.).