ФЛП до 01.01.2026 находилась в отпуске по уходу за ребенком: что с ЕСВ

Больше по теме:

Штрафы за неначисление, неуплату ЕСВ и ошибки в отчетности

Штрафоопасные ошибки по ЕСВ в Объединенном отчете

Освобождается ли от уплаты единого взноса за себя ФЛП, которая до даты вступления в силу Закона от 05.11.2025 № 4681-IX находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста?

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), условия и порядок его начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета предусмотрены Законом от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464).

Действие Закона № 2464 распространяется на отношения, возникающие при осуществлении деятельности, связанной со сбором и ведением учета единого взноса.

Страхователи – работодатели и другие лица, которые в соответствии с Законом № 2464 обязаны уплачивать единый взнос (п. 10 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

Застрахованное лицо – это физическое лицо, которое в соответствии с законодательством подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и уплачивает (уплачивало) и/или за которое уплачивается или уплачивался в установленном законом порядке единый взнос (п. 3 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются физлица-предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения (кроме электронных резидентов (э-резидентов)).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для плательщиков, указанных в п. 4 (кроме физлиц-предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), 5 и 5¹ ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, единый взнос начисляется на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащую обложению НДФЛ. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Если таким плательщиком не получен доход (прибыль) в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода, такой плательщик имеет право самостоятельно определить базу начисления, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Вместе с тем, согласно п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 для плательщиков, указанных в п. 4 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, избравших упрощенную систему налогообложения, единый взнос начисляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Единый взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 Закона № 2464, устанавливается в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона № 2464 базе начисления единого взноса (ч. 5 ст. 8 Закона № 2464).

Кроме того, в соответствии с абзацами седьмым и двенадцатым п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, в редакции, действовавшей до 01.01.2026, плательщиками единого взноса являются работодатели, в частности предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, военные части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, помощь, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством для лиц, которые ухаживают за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и в соответствии с законом получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и/или при рождении ребенка, усыновлении ребенка.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 единый взнос начисляется для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, – на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; пособия, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством.

Начисление и уплата единого взноса за плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, осуществляется за счет средств государственного бюджета в порядке, установленном КМУ, но не менее минимального страхового взноса за каждое лицо.

В соответствии с п. 3 ч. 2 разд. ІІ «Заключительные и переходные положения» Закона от 16.07.2025 № 4536-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины в связи с принятием Закона Украины «Об интегрированном предотвращении и контроле промышленного загрязнения» (вступил в силу с 01.10.2025) и с целью усовершенствования отдельных положений налогового законодательства» ч. 6 ст. 4 Закона № 2464 изложено в новой редакции, а именно:

«Лица, указанные в п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, освобождаются от уплаты за себя единого взноса за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками единого взноса при самостоятельном определении ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем, в частности резидентом Дія Сіті, уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальную величину базы начисления единого взноса, установленную Законом № 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса».

При этом, абзацем первым п. 14 разд. VIII «Заключительные и переходные положения» Закона от 21.11.1992 № 2811-XII «О государственной помощи семьям с детьми» установлено, что государственная помощь семьям с детьми, назначенная до вступления в силу Закона от 05.11.2025 № 4681-IX «О внесении изменений в некоторые законы Украины относительно поддержки семей с детьми и создании условий, способствующих сочетанию материнства (родительства) с профессиональной деятельностью» (вступил в силу с 01.01.2026, далее – Закон № 4681), выплачивается в порядке и размере, установленных на дату назначения, до полного завершения ее выплаты.

Учитывая изложенное, если до даты вступления в силу Закона № 4681 физлицо-предприниматель находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, то такая предпринимательница освобождается от уплаты ЕСВ за себя с 01.10.2025 (независимо от наличия/отсутствия дохода, выбранной системы налогообложения и даты начала/даты конца получения пособия) за месяцы отчетного периода, за которые работодателем уплачивается за такое лицо единый взнос в размере не меньше минимального страхового взноса.

ОИР, категория 201.04