Жилищные субсидии для физлиц: что с НДФЛ и военным сбором?

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется гл. IV Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), согласно п. 162.1 ст. 162 которого плательщиком налога на доходы физических лиц является, в частности, физическое лицо - резидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине.

Согласно п. П. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения физического лица - резидента является, в частности, общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Пунктом 164.2 ст. 164 НКУ установлен перечень доходов, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

При этом, указанные доходы являются объектом налогообложения военным сбором.

Кроме того, конечный перечень доходов, которые не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, определенный ст. 165 НКУ, к которым, в частности, относится доход в виде суммы государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам ), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты инвалидов по закону.

Подпунктом 1.7 п. 16 прим. 1 подразд. 10 разд. XX НКУ предусмотрено, что освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, согласно разд. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке).

Постановлением Кабинета Министров Украины от 21 октября 1995 №848 утверждено Положение о порядке назначения жилищных субсидий (далее - Положение №848), которым определен механизм использования средств, предусмотренных в государственном бюджете Министерством социальной политики Украины для выплаты льгот и жилищных субсидий гражданам на оплату жилищно -коммунальных услуг, приобретение твердого и жидкого печного бытового топлива и сжиженного газа в денежной форме, условия назначения и порядок предоставления гражданам таких жилищных субсидий.

Пунктом 3 Положения №848 определено, что жилищная субсидия является безвозвратной адресной государственной социальной помощи жителям домохозяйств, проживающих в жилых помещениях (домах) и не могут самостоятельно платить за жилищно-коммунальные услуги, оплачивать расходы на управление многоквартирным домом.

Назначении жилищных субсидий и контроль за их целевым использованием осуществляются структурными подразделениями по вопросам социальной защиты населения.

Выплата жилищных субсидий в денежной наличной форме осуществляется путем перечисления структурным подразделением по вопросам социальной защиты населения средств на счет гражданина, которому суждено субсидию, открытый в учреждении уполномоченного банка, или через выплатные объекты АО «Укрпочта».

Учитывая изложенное, жилищные субсидии, выплаченные гражданам на счета, открытые в учреждениях уполномоченных банков, либо через выплатные объекты АО «Укрпочта», не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13 января 2015 № 4 с изменениями и дополнениями, суммы жилищных субсидий отражаются налоговым агентом в Налоговом расчете по ф. 1 ДФ под признаком дохода «128».

tr.tax.gov.ua