Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Земля используется, но договоры аренды не зарегистрированы в установленном законодательством порядке: как определить объект налогообложения единщику четвертой группы

Разъяснение
21.03.2025

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что согласно п. 2921.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), находящихся в собственности сельскохозяйственных угодий. 

Согласно пп. 298.8.1 НК сельскохозяйственные товаропроизводители для перехода на упрощенную систему налогообложения или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы подают не позднее 20 февраля текущего года общую налоговую декларацию по налогу на текущий год по всей площади земельных участков, с которых взимается единый налог; отчетные налоговые декларации по налогу на текущий год отдельно по каждому земельному участку; расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства и сведений (справку) о наличии земельных участков. 

В сведениях (справке) о наличии земельных участков указываются данные о каждом документе, устанавливающем право собственности и/или пользования земельными участками, в том числе о каждом договоре аренды земельной доли (пая) и о государственной регистрации такого права. 

Договорные отношения по аренде земельных участков регулируются Гражданским кодексом и Земельным кодексом (далее – ЗК), Законом от 06.10.1998 № 161-XIV «Об аренде земли» (далее – Закон № 161). 

Субъектами земельных отношений являются граждане, юридические лица, органы местного самоуправления и органы государственной власти (п. 2 ст. 2 ЗК). 

Статьями 125, 126 ЗК установлено, что право собственности на земельный участок, а также право постоянного пользования и аренды земельного участка возникают с момента государственной регистрации этих прав. Права собственности, пользования земельным участком оформляются в соответствии с Законом от 01.07.2004 № 1952-IV «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений». 

Право аренды земельного участка подлежит государственной регистрации в соответствии с законом и возникает с момента государственной регистрации такого права. 

Вместе с тем, 07.04.2022 вступил в силу Закон от 24.03.2022 № 2145-IX «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно создания условий для обеспечения продовольственной безопасности в условиях военного положения», которым предусмотрены существенные изменения в порядке аренды земли и регистрации соответствующих договоров. 

Согласно нововведениям, государственная регистрация заключения договоров аренды земельных участков во время военного положения возлагается на районные военные администрации (без необходимости внесения изменений в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество). 

Налоговым законодательством четко не определена обязанность относительно включения в объект налогообложения для плательщиков единого налога четвертой группы только площади сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), относительно которых договоры аренды зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке. 

При этом согласно ст. 6, 19, 25 Закона № 161 арендатор земельного участка обязан приступать к использованию земельного участка в сроки, установленные договором аренды земли, но не ранее государственной регистрации соответствующего права аренды, поэтому плательщики единого налога четвертой группы не освобождаются от обязанности относительно проведения государственной регистрации заключенных договоров аренды земельных участков. 

ГУ ГНС в Одесской области 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят Закон о возобновлении течения исковой давности Минфин обнародовал проекты профессиональных стандартов «Главный бухгалтер бюджетного учреждения» и «Бухгалтер бюджетного учреждения» ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
Новое
23.05.2025
Товар вывезен в разных периодах по нескольким таможенным декларациям: как правильно составить НН к операциям РЭО
Операции по вывозу товаров за пределы ТТУ в таможенном режиме экспорта отражаются в составе налоговой декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата оформления каждой дополнительной декларации, что удостоверяет факт пересечения таможенной границы Украины, на основании данных т...
23.05.2025
Единщик подал несвоевременно декларацию после отмены решения ГНС о его аннулировании: будет ли штраф
За несвоевременную подачу декларации и несвоевременную уплату единого налога к ФЛП – плательщику единого налога (первой – третьей групп) не применяется финансовая ответственность. Применяется ли финансовая ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации плательщика ЕН (дал...
23.05.2025
В случае выплаты аванса удержали меньший НДФЛ: какой будет ответственность после проверки
Налогоплательщики, налоговые агенты, а также другие субъекты в случаях, прямо предусмотренных НК, несут финансовую ответственность за совершение налоговых правонарушений. Рассмотрим подробнее. Какая ответственность предусмотрена для налогового агента, если проверкой установлено, что при выплате дохо...
Лучшие материалы