Заблокирована ошибочная НН: действия плательщика НДС

Налоговые накладные: блокировка, корректировки и другие практические ситуации

Алгоритм действий при разблокировке НН/РК

Напомним, п. 15 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 21.02.18 г. № 117, предусмотрено, что в случае остановки регистрации НН (РК) плательщик НДС имеет право подать письменные объяснения и копии документов, необходимых для принятия решения о разблокировке таких НН (РК). То есть подать эти документы – не обязанность, а право налогоплательщика.

Ошибочно составленная НН не является документом, который оформлен по факту осуществления операции, поскольку операции не было и, значит, нет подтверждающих ее первичных документов. В декларации такая НН не отражается, поскольку плательщики НДС формируют показатели отчетности только на основании данных, подтвержденных первичными документами (п. 44.1 Налогового кодекса). 

Таким образом, в случае остановки регистрации ошибочно оформленной НН плательщик НДС может: 

• либо предоставить в орган ГФС пояснение о том, что эта НН была ошибочно выписана, поэтому первичные документы по этой операции отсутствуют; 
• либо вообще не представлять никаких документов, ведь согласно п. 15 Порядка № 117 подача документов для разблокировки НН – это право, а не обязанность плательщика НДС. 

Отметим, что все вышеизложенное касается и случая, кода останавливается регистрация ошибочно составленного РК.