За какой месяц уплачивать ЕН, если ФЛП заболел в одном, а выздоровел в следующем месяце

На сколько месяцев ФЛП – плательщик ЕН первой и второй групп, которое не использует труд наемных лиц, освобождается от уплаты ЕН, если в соответствии с выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности болезнь началась в одном месяце и закончилась в следующем (их) месяце(ах)?

Плательщики единого налога (далее – ЕН) первой и второй групп уплачивают ЕН путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца (п. 295.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Такие плательщики ЕН могут произвести уплату ЕН авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для плательщиков ЕН первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика ЕН о размере выбранной ставки ЕН, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 НК).

Плательщики ЕН первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной выпиской из Электронного реестра листков нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней (п. 295.5 НК).

Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным приложением выписки из Электронного реестра листков нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме (пп. 298.3.2 НК).

Суммы ЕН, уплаченные в соответствии с абзацем вторым п. 295.1 и п. 295.5 НК, подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу по заявлению плательщика ЕН (п. 295.6 НК).

Ошибочно и/или излишне уплаченные суммы ЕН подлежат возврату плательщику в порядке, установленном НК.

Учитывая вышеизложенное, плательщики ЕН первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты ЕН за период болезни, при условии подачи таким плательщиком заявления в контролирующий орган о сроке временной потери трудоспособности с приложением выписки из Электронного реестра листков нетрудоспособности.

Итак, если плательщик ЕН болел 30 и более календарных дней, а болезнь началась до 20-го числа месяца и закончилась в следующем(их) месяце(ах), то такой плательщик освобождается от уплаты ЕН только за календарный(е) месяц(ы) (в котором(ых) начал болеть (болел)), а за календарный месяц, в котором согласно данным, указанным в выписке из Электронного реестра листков нетрудоспособности, болезнь закончилась, уплачивает ЕН в соответствии с нормами НК.

Следует отметить, что временно, с 1 апреля 2022 года до прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения на территории Украины, но не позднее чем до 1 августа 2023 года, согласно абзацу первому пп. 9.1 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК физлица-предприниматели – плательщики ЕН первой и второй групп имеют право не платить ЕН.

С 1 августа 2023 года физлица-предприниматели – плательщики ЕН первой и второй группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных РФ территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не платить ЕН за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, пресечена возможность боевых действий или завершена временная оккупация (п. 11 подразд. 8 разд. ХХ НК).

ОИР, категория 107.01