Возвратная финансовая помощь: особенности налогообложения у физлица

Согласно п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) возвратная финансовая помощь - сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и является обязательным к возвращению .

Правовой основой для получения возвратной финансовой помощи является договор займа. Отношения по договору займа регулируются ст 1046 - 1053 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV с изменениями и дополнениями (далее - ГКУ).

Согласно ст. 1049 ГКУ заемщик обязан возвратить заимодавцу заем (денежные средства в такой же сумме или вещи, определенные родовыми признаками, в таком же количестве, такого же рода и такого же качества, которые были переданы ему заимодавцем) в срок и в порядке, которые установлены договором. Основная сумма возвратной финансовой помощи, получаемой физическим лицом на основании заключенного договора займа, в течение его срока действия, то есть времени, в течение которого должник должен исполнить обязанность по возврату полученной помощи, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с этим, исковая давность - это срок, в пределах которого лицо может обратиться в суд с требованием о защите своего гражданского права или интереса. Общая исковая давность устанавливается продолжительностью в три года (ст. 257 ГКУ).

Если должником не выполняется обязательства в срок, определенный договором, то есть не возвращается возвратная финансовая помощь, то сумма задолженности включается в налогооблагаемый доход плательщика налога в случае ее аннулирования (прощения) кредитором до истечения срока исковой давности на основании п.п. «д» п 164.2.17 или п.п. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 НКУ в случае истечения срока исковой давности.

dn.tax.gov.ua