Возврат средств с электронного счета плательщика НДС

Электронный документооборот и отчетность

Пунктом 200 ¹.5 статьи 200 ¹ Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее - НКУ) определено, что со счета в СЕА НДС плательщика перечисляются средства в государственный бюджет в сумме налоговых обязательств по НДС, подлежащей уплате по итогам отчетного налогового периода, и на текущий счет плательщика налога по его заявлению, которое подается в контролирующий орган в составе налоговой отчетности по НДС в размере суммы средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств и суммы под аткового долга по НДС.

Механизм проведения расчетов с бюджетом с использованием электронных счетов определено Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 № 569, с изменениями и дополнениями (далее - Порядок № 569).

Итак, средства со счета плательщика в СЕА НДС могут быть перечислены в погашение налогового долга исключительно по НДС, а сумма средств, которая превышает сумму задекларированных к уплате в бюджет налоговых обязательств по НДС и сумму налогового долга по НДС, может быть перечислена на текущий счет налогоплательщика по его заявлению.

Заявление подается в составе налоговой отчетности по НДС по форме приложения 4 (Д4) «Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и/или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчета регистрационной суммы правопреемника», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28 января 2016 № 21.

При этом в обязательном порядке в приложении (Д4) указываются сведения о сумме средств на электронном счете, что превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет. В таблице 2 приложения (Д4) сумма средств на электронном счете, что может быть перечислена на текущий счет, определяется как разница граф:

1 - сумма средств на электронном счете на момент подачи декларации по НДС;

2 - сумма налоговых обязательств по НДС в строке 18 декларации текущего отчетного периода;

3 - сумма налогового долга по НДС на момент подачи декларации.

В таблице 3 приложения 4 следует отметить соответствующую сумму прописью и цифрой, а также реквизиты текущего счета в банке, на который плательщик желает получить эти средства.

Таблицу 4 приложения 4 необходимо заполнять в случае заполнения графы 3 в таблице 2 этого же приложения, то есть при наличии налогового долга по НДС на дату представления декларации. В ней нужно указать словами и цифрами сумму налогового долга из графы 3 таблицы 2.

Обращаем внимание, что возврат средств осуществляется при отсутствии превышения суммы НДС в составленных плательщиком в отчетном периоде и зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных над суммой налоговых обязательств по НДС в строке 9 декларации этого же отчетного периода, и в пределах регистрационной суммы (суммы лимита) на дату представления декларации. В случае допущения плательщиком ошибки в заполнении приложения (Д4) уточняющий расчет не подается. Заявить к возвращению средства с электронного счета плательщика можно только в составе налоговой декларации в следующем отчетном периоде.

На дату представления декларации с заполненным приложением (Д4), в СЕА НДС уменьшается регистрационный лимит на сумму, согласно поданному заявлению подлежит перечислению на расчетный счет налогоплательщика или в погашение налогового долга по НДС.

od.tax.gov.ua