Восстановление начисления НС и НК по НДС при возврате с 2%

Главное управление ГНС в Киевской области обращает внимание, что согласно п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины, по товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным из НДС до начала применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, которые использованы (поставлены, реализованы) плательщиком единого налога ІІІ группы в период применения особенностей налогообложения, установленных п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, в операциях, не являющихся объектом налогообложения, плательщик НДС обязан не позднее последнего дня отчетного периода, в котором осуществлено восстановление его регистрации плательщиком НДС, начислить налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. . 198 НКУ.

При начислении налоговых обязательств в соответствии с абзацем 4 п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ по внеоборотным активам база налогообложения определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (при отсутствии учета внеоборотных активов – исходя из обычной цены), а по товарам/услугам – исходя из стоимости их приобретения.

Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках строки 4 «Начислены налоговые обязательства в соответствии с п.198.5 ст. 198 и п.199.1 ст. 199 Налогового кодекса Украины по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

Плательщик обязан обеспечить составление не позднее последнего дня первого отчетного периода после завершения действия военного, чрезвычайного положения и зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необратимым активам.

Учитывая предусмотренный п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ порядок автоматического восстановления правил начисления и уплаты НДС после завершения военного положения у плательщика НДС сохраняется право на использование сумм НДС, включенных в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %, по товарам/услугам не реализуемыми в период пребывания на упрощенной системе налогообложения по ставке 2%, при исчислении налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения и последующие отчетные периоды.

Данные строки 21 налоговой декларации по НДС за последний отчетный период до перехода на упрощенную систему налогообложения подлежат перенесению в строку 16.1 «Отрицательное значение строки 21 предыдущего отчетного (налогового) периода» за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения.

Если плательщик единого налога по ставке 2% приобретал товары по НДС, оставшиеся не проданными после завершения военного положения/чрезвычайного положения, то поскольку у такого плательщика отсутствуют основания для формирования налогового кредита при приобретении товаров в период пребывания на упрощенной системе налогообложения, соответственно, после перехода на общую систему налогообложения и возобновление регистрации плательщика НДС по таким приобретенным товарам, которые не проданы в период применения упрощенной системы налогообложения, налоговый кредит не возобновляется.

https://kyivobl.tax.gov.ua