В Украине введен трехуровневую документацию по ТЦУ

В соответствии с Законом Украины от 16.01.2020 № 466-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранение технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (далее - Закон № 466) в Украине введен трехуровневую структуру документации по трансфертному ценообразованию .

Трехуровневая модель отчетности соответствует установкам ОЭСР 2017 (шаг 13 плана BEPS) о выполнении мероприятий, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы и выведению прибыли по налогообложению и содержит

1) Документация по трансфертному ценообразованию (локальный файл).

Должна содержать данные о личности, которая является стороной контролируемой операции, и связанных лиц налогоплательщика:

• контрагента контролируемых операций;
• физических лиц, являющихся конечными бенефициарными собственниками (контроллерами) налогоплательщика;
• лиц, непосредственно (косвенно) владеют корпоративными правами налогоплательщика в размере 25 и более процентов;
• лиц, корпоративными правами которых в размере 25 и более процентов непосредственно или опосредованно владеет налогоплательщик.

Если налогоплательщик входит в международную группу компаний документация должна содержать:

• копии существенных внутригрупповых сделок, влияющие на ценообразование в контролируемых операциях;
• копии договоров о предварительном согласовании ценообразования, налоговых разъяснений компетентных органов государств (территорий), в подготовке которых принимал участие центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую и таможенную политику;
• копию аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за отчетный период.

2) Глобальная документация по трансфертному ценообразованию (мастер-файл).

Подается налогоплательщиком, который входит в состав международной группы компаний (далее - Группа), годовой доход которой равен или превышает эквивалент 50 млн евро.

Должна содержать информацию о:

• организационной структуре Группы в виде графической схемы;
• общее описание деятельности Группы;
• нематериальных активах, которые используются Группой;
• финансовой деятельности Группы;
• консолидированной финансовой отчетности;
• перечне и описании односторонних договоров о предварительном согласовании ценообразования.

Подается в течение 90 календарных дней со дня получения запроса, но не ранее 12 и не позднее 36 месяцев с даты окончания финансового года, установленного международной группой компаний, к которой относится такой налогоплательщик.

Впервые применяется в 2022 году по 2021 отчетный год.

3) Отчет в разрезе стран международной группы компаний (country-by-country reporting).

Подается когда совокупный консолидированный доход международной группы компаний, в которую входит налогоплательщик, превышает эквивалент 750 млн евро и при наличии одного из обстоятельств:

• налогоплательщик является материнской компанией Группы;
• налогоплательщик уполномоченный материнской компанией на представление отчета в разрезе стран Группы;
• материнская компании не подает отчет и не уполномочивает другого участника Группы на представление;
• между Украиной и иностранной юрисдикцией расположения материнской компании подписан договор об обмене налоговой информацией, но не вступил в силу порядок обмена отчетами.

Отчет в разрезе стран международной группы компаний состоит за финансовый год и должен содержать информацию в разрезе каждой юрисдикции, в которой пользователь международной группы компаний или в которой международная группа компаний осуществляет свою деятельность, а именно:

• название государства (территории) регистрации;
• общую сумму доходов (выручки), в том числе с разбивкой на отдельные сделки;
• сумму начисленного и уплаченного налога на прибыль предприятий (корпоративного налога);
• размер уставного капитала;
• сумму нераспределенной (накопленной) прибыли;
• численность работников;
• балансовая стоимость материальных активов;
• основные виды деятельности, осуществляемые участниками Группы.

Впервые применяются в отношении финансового года, который заканчивается в 2021 году, но не раньше год, в котором компетентными органами заключено многостороннее о автоматический обмен межгосударственными отчетами.

Кроме указанных изменений, переходные положения Налогового кодекса Украины введен уведомления об участии в международной группе компаний, которое должно содержать информацию:

• о материнской компании;
• об уполномоченном участника международной группы компаний;
• дате последнего финансового года консолидированной отчетности Группы;
• размере совокупного консолидированного дохода Группы.

Впервые применяется в 2021 году за 2020 отчетный год.

g.tax.gov.ua