В течение какого срока ФЛ – контролирующее лицо обязано предоставить ГНС аудиторское заключение о подтверждении финотчетности КИК

В течение какого срока ФЛ – контролирующее лицо обязано предоставить письменное аудиторское заключение, подтверждающее финансовую отчетность КИК, по запросу контролирующего органа? 

Пунктом 39².5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и подаче Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

К Отчету о контролируемых иностранных компаниях в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, подтверждающие размер прибыли контролируемой иностранной компании за отчетный (налоговый) год. 

Согласно абзацу второму пп. 39².3.1 НК, если согласно законодательству иностранной юрисдикции налогового резидентства контролируемой иностранной компании не предусмотрена обязанность составления финансовой отчетности, контролирующее лицо должно обеспечить составление финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с МСФО. 

При наличии у контролирующего органа сомнений относительно достоверности представленной финансовой отчетности контролируемой иностранной компании контролирующий орган имеет право требовать подачу  письменного заключения аудиторской компании, подтверждающей финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, не ранее чем через 15 месяцев после завершения отчетного периода, по которому рассчитывается скорректированная прибыль контролируемой иностранной компании (абзац третий пп. 39².3.1 НК). 

Такое письменное заключение должно предоставляться аудиторской компанией, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, и не может содержать отрицательное заключение или отказ от предоставления заключения (абзац четвертый пп. 39².3.1 НК). 

Согласно пп. 39².6.4.3  НК, при проведении проверки контролирующее лицо обязано обеспечить предоставление контролирующему органу по его запросу копий первичных документов по отдельным или всем операциям контролируемой иностранной компании. Документы предоставляются в течение одного месяца с даты получения налогоплательщиком соответствующего запроса в заверенных копиях. При подаче документов на английском языке перевод на украинский язык не требуется. 

В случае необходимости получения дополнительных документов, подтверждающих осуществление финансово-хозяйственных операций контролируемой иностранной компании при проведении проверки, они предоставляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения дополнительного запроса контролирующего органа. 

В случае сомнений относительно достоверности или полноты предоставленных документов или непредоставления полного комплекта документов контролирующий орган может потребовать от контролирующего лица предоставления аудиторского заключения по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, который не может содержать отказ от предоставления заключения или отрицательного заключения. 

При предоставлении контролирующим лицом аудиторского заключения аудиторской компании, имеющей право на проведение аудита финансовой отчетности в соответствующей иностранной юрисдикции, подтверждающей финансовые результаты контролируемой иностранной компании, такое аудиторское заключение является достаточным документом, на основе которого определяется прибыль контролируемой иностранной компании до налогообложения и исчисляется скорректированной прибыль контролируемой иностранной компании. Подача контролирующим лицом такого аудиторского заключения не требует предоставления им дополнительных документов для подтверждения прибыли контролируемой иностранной компании до налогообложения. 

Учитывая изложенное, по запросу контролирующего органа физическое лицо – контролирующее лицо обязано предоставить письменное аудиторское заключение, подтверждающее финансовую отчетность контролируемой иностранной компании, в течение одного месяца, то есть не позднее 30 календарных дней с даты получения налогоплательщиком запроса контролирующего органа. 

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm