В какой срок работники должны вернуть неизрасходованные средства/электронные деньги, выданные на командировку

Больше по теме:

Документальное подтверждение расходов на командировку

Нужно ли уведомлять ТЦК о направлении военнообязанного работника в длительную командировку?

В какой срок работники органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, и другие субъекты хозяйствования (в т. ч. ФЛП) должны вернуть неизрасходованные средства/электронные деньги, выданные на командировку?

Порядок налогообложения суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок, определен п. 170.9 Налогового кодекса (далее – НК), в соответствии с пп. 170.9.3 которого документальное подтверждение суммы фактических командировочных расходов или выполнения отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, удостоверяющих сумму таких расходов, в случае осуществления безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, или их реквизиты, и возвращение лицу, выдавшему средства/электронные деньги под отчет, суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, размер которых рассчитан согласно пп. 170.9.1 НК, осуществляется налогоплательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик:

а) завершает такую командировку;

б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства/электронные деньги под отчет.

Основным документом, регулирующим командировку работников органов государственной власти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств, является Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденная приказом Минфина от 13.03.98 № 59 (далее – Инструкция № 59). При этом другие предприятия и организации также могут использовать Инструкцию № 59 как вспомогательный (справочный) документ.

В соответствии с абзацем первым п. 11 разд. ІІ Инструкции № 59 командированный работник перед отъездом в командировку обеспечивается авансом в пределах суммы, определенной на оплату проезда, найма жилого помещения и суточных расходов.

После возвращения из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании командировочных средств. Сумма излишне израсходованных средств (остатка средств свыше суммы, израсходованной согласно отчету об использовании средств, выданных на командировку) подлежит возврату работником на соответствующий счет предприятия, которое их предоставило, в установленном законодательством порядке, а в случае получения аванса наличными сумма излишне израсходованных средств подлежит возврату работником в кассу соответствующего государственного органа, воинского формирования, соответствующего учреждения или организации.

Если командированный работник получил аванс на служебную командировку наличными, он подает отчет об использовании командировочных средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы (абзац второй п. 11 разд. II Инструкции № 59).

В то же время следует отметить, что излишне израсходованными в командировке средствами являются средства, полученные работником на командировку или под отчет, не возвращенные в установленный срок.

Учитывая изложенное, работники органов госвласти, предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично финансируемых за счет бюджетных средств неиспользованные средства в командировке должны вернуть в сроки, определенные Инструкцией № 59, а другие субъекты хозяйствования (в т. ч. физлица-предприниматели) – в сроки, определенные НК.

ОИР, категория 103.17