Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

В какой срок и какие документы (оригиналы или копии) предоставляет ФЛП для проведения документальной проверки

Разъяснение
21.01.2025

В какой срок и какие документы (оригиналы или копии) предоставляет ФЛП для проведения документальной проверки (плановой или внеплановой)?

Право на проведение контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), камеральных, документальных (плановых или внеплановых, выездных или невыездных) и фактических проверок предусмотрено пп. 20.1.4 и п. 75.1 НК.

Контролирующие органы имеют право, в частности:

  • для осуществления функций, определенных законом, получать бесплатно от налогоплательщиков в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и другую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом (пп. 20.1.2 НК);
  • получать бесплатно от налогоплательщиков, а также от НБУ, банков, других финансовых учреждений, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег справки в порядке и на основаниях, определенных НК, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия указанными лицами информации, содержащей банковскую тайну, тайну предоставителя платежных услуг, информацию о соблюдении установленных НБУ предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров в порядке, предусмотренном Законом от 07.12.2000 № 2121-III «О банках и банковской деятельности», а на основании решения суда – информацию об объеме и обращении денежных средств/электронных денег на счетах в банке/небанковском предоставителе платежных услуг, электронных кошельках, информацию о договорах должника о хранении ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) охраняемого банком индивидуального банковского сейфа (пп. 20.1.5 НК).

Согласно п. 177.10 НК физлица-предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления остальных видов хозяйственной деятельности.

Учет доходов и расходов от осуществления деятельности по розничной торговле горючим, розничной торговле алкогольными напитками и/или табачными изделиями, которая осуществляется по адресу места розничной торговли горючим, ведется отдельно от учета доходов и расходов от осуществления других видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, согласно которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Физлица-предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг».

Согласно абзацам первому – четвертому п. 296.1  НК физлица-предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (физлица-предприниматели), являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленном центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

При этом физлица-предприниматели – плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Абзацами первым и вторым п. 44.1 НК установлено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 НК, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не меньше сроков, предусмотренных п. 44.3 НК.

Предусмотренные п. 44.3 НК сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 НК (абзац восьмой п. 44.3 НК).

Согласно абзацу первому п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки.

Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки.

Следовательно, физлицо-предприниматель, относительно которого началась документальная проверка (плановая или внеплановая), должен в первый день проверки предоставить должностному лицу контролирующего органа в полном объеме оригиналы всех документов за проверяемый период по вопросам, относящимся к предмету проверки, в частности, по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, а именно: договоры (соглашения) работ, услуг; акты выполненных работ (оказанных услуг), накладные; выписки банка о движении денежных средств; книгу учета доходов; трудовые договоры, ведомости начисления и выплаты заработной платы; прочие документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности.

Наряду с этим, при проведении проверок должностные (служебные) лица контролирующего органа вправе получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов, платежей, нарушение требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (абзац первый п. 85.4 НК).

Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки (абзац второй п. 85.4 НК).

Также, п. 85.8 НК предусмотрено, что должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящее проверку, в случаях, предусмотренных НК, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии).

ОИР, категория 130.03


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении КИК операций с резидентами Украины
В графе 32 Отчета о КИК указывают все без исключения операции КИК, проведенные с нерезидентами – связанными лицами в отношении такой КИК. Такая информация отображается по каждой операции в отдельности без ее детализации. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Комментарий к Закону № 3706 (КИК) Н...
03.10.2025
Нужно ли с 1 октября ФЛП-единщику без наемных работников при продаже подакцизных товаров платить за себя ЕСВ в двойном размере
Уплата единого взноса за себя физлицами-предпринимателями (без наемных работников), ведущих хозяйственную деятельность по продаже подакцизных товаров, осуществляется с 1 октября 2025 года без изменений – в пределах от минимального страхового взноса до страхового взноса, исчисленного с максимал...
03.10.2025
Заполнение Отчета о КИК при осуществлении операций, не влияющих на финрезультат до налогообложения
Налоговым кодексом и Порядком заполнения Отчета о контролируемых иностранных компаниях, сокращенной формы Отчета и подачи в контролирующий орган не определены исключения относительно отражения операций в зависимости от финансового результата до налогообложения таких операций. Больше по теме: Коммен...
Лучшие материалы