Утрачен статус резидента Дія.Сіті: когда подавать заявление об отказе и декларацию по налогу на прибыль

Нужно ли налогоплательщику, который был резидентом Дія.Сіті – налогоплательщиком на особых условиях и утратил статус резидента Дія.Сіті подавать заявление об отказе от налогообложения резидента Дія.Сіті – налогоплательщика на особых условиях и в какие сроки в таком случае подается Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятий?

В соответствии с пп. 14.1.282¹ Налогового кодекса (далее – НК) резидент Дія.Сіті – налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дія.Сіті – налогоплательщик на особых условиях), – резидент Дія.Сіті, который в порядке, предусмотренном п. 141.10 НК, избрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Дія.Сіті, не избравшие (не перешедшие) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Дія.Сіті, не являющимися налогоплательщиками на особых условиях.

Статьей 9 Закона от 15.07.2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон) определены основания утраты юридическим лицом статуса резидента Дія.Сіті.

Согласно пп. 137.10.8 НК налогоплательщик, который был резидентом Дія.Сіті – налогоплательщиком на особых условиях, обязан перейти к уплате налога на прибыль предприятий на общих основаниях начиная с:

• первого числа года, следующего за налоговым (отчетным) годом, в котором резидент Дія.Сіті не отвечал требованиям п. 4 ч. 1 ст. 5 Закона, независимо от даты внесения в реестр Дія.Сіті записи об утрате налогоплательщиком статуса резидента Дія.Сіті;
• первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором в реестр Дія.Сіті внесена запись об утрате налогоплательщиком статуса резидента Дія.Сіті по другим основаниям, предусмотренным Законом. При этом такой налогоплательщик подает годовую декларацию по налогу на прибыль резидента Дія.Сіті – налогоплательщика на особых условиях за налоговый (отчетный) период, заканчивающийся последним днем квартала, в котором в реестр Дія.Сіті внесена запись об утрате им статуса резидента Дія.Сіті.

Нормами действующего законодательства не определена необходимость подачи заявления об отказе от налогообложения резидента Дія.Сіті – плательщика налога на прибыль предприятий на особых условиях, в случае утраты таким плательщиком статуса резидента Дія.Сіті.

В соответствии с пп. 137.10.3 НК для резидентов Дія.Сіті – плательщиков налога на прибыль на особых условиях базовым налоговым (отчетным) периодом является календарный год.

Форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – Декларация).

Таким образом, для резидентов Дія.Сіті – налогоплательщиков на особых условиях НК устанавливает обязанность перейти на уплату налога на прибыль предприятий на общих основаниях при наличии оснований, определенных в пп. 137.10.8 НК. При этом в зависимости от установленных обстоятельств переход на уплату налога на прибыль предприятий на общих основаниях может проводиться как с первого числа года, так и с первого числа налогового квартала.

Налогоплательщик, который был резидентом Дія.Сіті – налогоплательщиком на особых условиях и утратил статус резидента Дія.Сіті должен подать Декларацию за годовой налоговый (отчетный) период в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, в котором в реестр Дія.Сіті внесена запись об утрате им статуса резидента Дія.Сіті.

ОИР, категория 102.24

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm