Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Уточняющая декларация по плате за землю, если участок находится на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф

07.12.2023

Каким образом заполняется разд. І или разд. ІІ налоговой декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) с типом «Уточнююча» для отражения уменьшения суммы налогового обязательства по земельному налогу или арендной плате в соответствии с требованиями пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК? 

Подпунктом 69.14 п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) урегулированы особенности обложения платой за землю (земельный налог и арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности) в период действия военного положения в Украине. 

В частности, за период с 1 марта 2022 года по 31 декабря 2022 года не начисляется и не уплачивается плата за землю за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных рф, утвержденный приказом Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309, зарегистрированный в Минюсте 2022/2012 (далее – Перечень № 309), которые находятся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды, юридических лиц.

Начиная с 1 января 2023 года, за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины, которые включены в Перечень № 309, плата за землю не начисляется и не уплачивается за период с первого числа месяца, в котором была определена относительно соответствующих территорий дата начала активных боевых действий или временной оккупации, до последнего числа месяца, в котором были завершены активные боевые действия или временная оккупация на соответствующей территории. 

Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с Перечнем № 309. 

Плательщики платы за землю (кроме физических лиц), которые до вступления в силу Закона от 11.04.2023 № 3050-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно освобождения от уплаты экологического налога, платы за землю и налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за уничтоженное или поврежденное недвижимое имущество» в соответствии с п. 286.2, ст. 288 НК задекларировали за 2022 и/или 2023 годы налоговые обязательства по плате за землю за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся активные боевые действия, или временно оккупированных рф, вправе откорректировать начисленные налоговые обязательства с платы за землю за период март 2022-го – декабрь 2023 года путем подачи в порядке, определенном НК, уточняющих налоговых деклараций. 

Внесение изменений в налоговую отчетность регламентировано нормами ст. 50 НК. 

Форма налоговой декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) утверждена приказом Минфина от 16.06.2015 № 560 (далее – декларация). 

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по плате за землю за земельные участки (земельные доли (паи)), расположенные на территориях активных боевых действий или на временно оккупированных рф, включенные в Перечень территорий, отражаются в декларации по типу «Уточнююча» с заполнением поля «з урахуванням уточнень з» (число/месяц) (примечание 4 к декларации)). 

В разд. І «Расчет суммы земельного налога» и разд. ІІ «Расчет суммы арендной платы» декларации колонки заполняются следующим образом: 

  • при наличии нескольких земельных участков количество строк 1.1–1.n при необходимости может быть увеличено/уменьшено (примечание 14 к декларации); 
  • значение показателей колонок 1–6, 9–16 разд. І и колонок 1–7, 10–17 разд. II переносятся по данным ранее представленной декларации; 
  • в колонках 7–8 разд. І и 8–9 разд. ІІ отмечается период (количество дней в неполном месяце и количество полных месяцев), на который не распространяется норма пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, а именно: 
    • поскольку начисленные налоговые обязательства за январь – февраль 2022 года должны остаться по-прежнему, то в декларациях за 2022 год указываются два месяца; 
  • в декларации за 2023 год в колонке 8 разд. І и колонке 9 разд. II указывается количество полных месяцев использования земельных участков, кроме месяцев, в которых соответствующие территории включены в территории активных боевых действий или временной оккупации. Даты начала и завершения активных боевых действий или временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня № 309; 
  • колонки 18–22 разд. І декларации не заполняются (норма пп. 69.14 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, не является льготой); 
  • в колонках 17, 23 разд. І и колонке 18 разд. II декларации указываются суммы платежей за фактический период владения/пользования по каждому земельному участку; 
  • в итоговых строках 2 в колонках 17, 23 разд. І и колонке 18 разд. II декларации указываются общие суммы платежей за фактический период владения/пользования по всем земельным участкам, указанным в строках 1.1–1.n декларации. 

При подаче ежемесячной декларации сумма земельного налога (колонка 17 разд. I декларации) или сумма арендной платы (колонка 18 разд. II декларации) рассчитывается как для декларации за год, а в колонке разд. III, что соответствует отчетному месяцу, указываются показатели за отчетный месяц (примечание 18 к декларации).

ОИР, категория 111.05 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы