Уточнение суммы бюджетного возмещения: как заполнить приложения Д3 и Д4 к декларации по НДС?

В соответствии со ст. 200 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) налогоплательщики имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость. Для реализации данного права налогоплательщиков самостоятельно осуществляют расчет суммы бюджетного возмещения и отражают его в приложении 3 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация по НДС). При наличии суммы к бюджетному возмещению и подачи приложении 3 к декларации по НДС налогоплательщик обязан подать заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, оформив ее в приложении 4 к декларации по НДС. Формы и порядок заполнения указанных приложений определены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г.. № 21 (далее - Порядок № 21).

В соответствии с пунктом 50.1 Кодекса и пунктом 1 раздела IV Порядка № 21 налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее им поданных декларациях по НДС и / или приложениях, и, в случае установления факта ошибок, он обязан подать уточняющий расчет к такой декларации по НДС по форме, установленной законодательством. В случае исправления ошибок в ранее поданных приложениях к декларации по НДС налогоплательщик обязан приложить к уточняющего расчета соответствующие приложения с исправленными показателями.

Если налогоплательщик самостоятельно выявит ошибки в задекларированной ранее сумме бюджетного возмещения, он обязан отразить уточненные стоимостные показатели в соответствующих приложениях 3 и 4. Данные показатели (суммы увеличения) соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета (строка 20.2). Следует отметить, что в случае обнаружения ошибки, в результате чего уменьшается сумма бюджетного возмещения, необходимо тщательное изучение налоговой отчетности и наличие информации о возвращенной налогоплательщику суммы бюджетного возмещения. Поэтому такой налогоплательщик имеет право обратиться за получением индивидуальной налоговой консультации в порядке, предусмотренном статьей 52 Кодекса.

В случае обнаружения ошибки, которая не связана с изменением суммы бюджетного возмещения, налогоплательщик подает уточненную информацию следующим образом: повторяется ошибочная запись, стоимостные показатели показываются со знаком «-», далее приводится правильная запись по операции с исправленными показателями (с стоимостными данными ) итоговая строка «Всего» не заполняется.

В случае установления факта допущения ошибки в приложении 4 к декларации по НДС в реквизитах банковского счета, налогоплательщик обязан подать уточняющий расчет с одинаковыми показателями в графах 4 и 5 с нулевым значением показателя в графе 6 и добавить к такого уточняющего расчета приложение 4 с правильно заполненными реквизитами банковского счета, периодом и задекларированной суммой бюджетного возмещения.

lg.tax.gov.ua