Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия, которых необходимо придерживаться для нахождения на упрощенной системе налогообложения

13.11.2023

Обращаем внимание на необходимость соблюдения условий нахождения на упрощенной системе налогообложения!

Основные требования для возможности избрания и перехода юридическими и физическими лицами – предпринимателями на уплату единого налога (далее – ЕН) установлены в ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования (далее – СХ) подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

В заявлении должны указываться все обязательные сведения, в частности, избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

В случае подачи заявления без указания каких-либо из обязательных сведений плательщик имеет возможность повторно его подать с заполнением всех обязательных сведений.

Акцентируем, что НК установлен запрет на осуществление отдельных видов деятельности, не дающих право плательщикам находиться на упрощенной системе налогообложения. Соответствующие запрещенные виды деятельности определены пп. 291.5.1 НК.

Методологические основы и пояснения к позициям национального классификатора ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности» (далее – КВЭД ДК 009:2010) утверждены приказом Госстата от 23.12.2011 № 396 (далее – Приказ № 396).

Учитывая пояснения, приведенные в Приказе № 396, основанием для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации плательщика ЕН является наличие и осуществление СХ следующих кодов видов деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010):

  • 05.10, 05.20, 06.10, 06.20, 07.10, 07.21, 07.29, 08.11 (в части получения декоративного и строительного камня и глинистого сланца), 08.12 (в части добычи гравия, глин и каолина.), 08.91, 08.92, 08.93, 08.99, 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, 12.00, 19.20, 24.41, 29.10, 29.20, 32.12 (в части производства обработанных драгоценных и полудрагоценных камней), 35.11, 35.14, 35.21, 35.23, 45.11, 45.19 (в части оптовой и розничной торговли новыми автотранспортными средствами и грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами), 46.12, 46.17 (в части деятельности посредников в торговле табачными изделиями), 46.21 (в части оптовой торговли необработанным табаком), 46.34 (в части торговли алкогольными напитками), 46.35, 46.39 (в части неспециализированной оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями), 46.71, 46.72, 46.76 (в части оптовой торговли драгоценными камнями), 47.11 (в части розничной торговли в неспециализированных магазинах алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.25 (в части розничной торговли алкогольными напитками), 47.26 (в части розничной торговли табачными изделиями), 47.30, 47.79 (в части розничной торговли антиквариатом и деятельность аукционных домов), 47.81 (в части розничной торговли с лотков и на рынках алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.91 (в части деятельности по розничной торговле интернет-аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата), 53.10, 53.20 (в части почтовой деятельности), 61.10, 61.20, 61.30, 64.11, 64.19, 64.20, 64.30, 64.91, 64.92, 64.99, 65.11, 65.12, 65.20, 65.30, 66.11, 66.12 66.19, 66.22 (в части деятельности страховых брокеров), 66.29, 66.30, 90.01, 90.02, 90.04, 92.00, 93.21 (в части деятельности по организации, проведение гастрольных мероприятий).

В то же время сообщаем, что плательщики ЕН обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

Также регистрация плательщиком ЕН может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков ЕН по решению контролирующего органа.

При этом подчеркиваем, что исключение плательщика ЕН из Реестра плательщиков единого налога происходит при осуществлении таким СХ запрещенных видов хозяйственной деятельности.

Следовательно, СХ имеет право зарегистрировать виды деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010), которые содержат одновременно частичный запрет на определенный вид деятельности, при этом такие плательщики должны соблюдать требования, определенные пп. 291.5.1 НК.

Таким образом, если у налогоплательщика зарегистрированы коды деятельности, содержащие одновременно и разрешенные и запрещенные виды деятельности, но фактически запрещенные виды деятельности налогоплательщик не осуществляет, такое юридическое или физическое лицо может быть зарегистрировано плательщиком ЕН и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Следует обратить внимание, что согласно п. 36.5 НК ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик.

В случае несоблюдения установленных НК требований:

  • к доходу юрлица, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливается размер ставки ЕН в двойном размере (п. 293.5 НК);
  • к доходу физлица-предпринимателя, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливаются ставка ЕН в размере 15 % (п. 293.4 НК).

ГНС

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
19.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент подписал Закон о «заморозке» кредитов для аграриев Совместительство: ограничения, особенности и необходимые действия работодателя Правительство разрешило бронировать 100 % работников критически важных предприятий на прифронтовых террит...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
21.08.2025
Есть ли ограничения на увольнение работников по инициативе работодателя
Для каких категорий работников и в каких случаях предусмотрено ограничение на увольнение по инициативе работодателя? Больше по теме: Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Оплата больничного при увольнении работника Работнику при увольнении выплатили наличность с округлением в б...
21.08.2025
Несвоевременная уплата ЕН ФЛП – единщиком первой – третьей групп: начисляется ли пеня
Пеня начисляется в соответствии с пп. 129.1.3 НК. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Могут ли оштрафовать предпринимателя за несвоевременную уплату единого налога в период действия льготы? Начисляется ли пеня в случае несвоевременной оплаты ЕН ФЛП – единщиком первой – третьей групп? В...
21.08.2025
Ошибки при начислении индексации: будет ли штраф
Насчитали индексацию и ошиблись? Будет ли штраф? Больше по теме: Индексация зарплаты: отвечаем на горячие вопросы подписчиков В соответствии со ст. 265 КЗоТ несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда приведет к штрафу в двукратном размере минимальной заработной платы, установл...
Лучшие материалы