Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия, которых необходимо придерживаться для нахождения на упрощенной системе налогообложения

13.11.2023

Обращаем внимание на необходимость соблюдения условий нахождения на упрощенной системе налогообложения!

Основные требования для возможности избрания и перехода юридическими и физическими лицами – предпринимателями на уплату единого налога (далее – ЕН) установлены в ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования (далее – СХ) подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

В заявлении должны указываться все обязательные сведения, в частности, избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

В случае подачи заявления без указания каких-либо из обязательных сведений плательщик имеет возможность повторно его подать с заполнением всех обязательных сведений.

Акцентируем, что НК установлен запрет на осуществление отдельных видов деятельности, не дающих право плательщикам находиться на упрощенной системе налогообложения. Соответствующие запрещенные виды деятельности определены пп. 291.5.1 НК.

Методологические основы и пояснения к позициям национального классификатора ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности» (далее – КВЭД ДК 009:2010) утверждены приказом Госстата от 23.12.2011 № 396 (далее – Приказ № 396).

Учитывая пояснения, приведенные в Приказе № 396, основанием для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации плательщика ЕН является наличие и осуществление СХ следующих кодов видов деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010):

  • 05.10, 05.20, 06.10, 06.20, 07.10, 07.21, 07.29, 08.11 (в части получения декоративного и строительного камня и глинистого сланца), 08.12 (в части добычи гравия, глин и каолина.), 08.91, 08.92, 08.93, 08.99, 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, 12.00, 19.20, 24.41, 29.10, 29.20, 32.12 (в части производства обработанных драгоценных и полудрагоценных камней), 35.11, 35.14, 35.21, 35.23, 45.11, 45.19 (в части оптовой и розничной торговли новыми автотранспортными средствами и грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами), 46.12, 46.17 (в части деятельности посредников в торговле табачными изделиями), 46.21 (в части оптовой торговли необработанным табаком), 46.34 (в части торговли алкогольными напитками), 46.35, 46.39 (в части неспециализированной оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями), 46.71, 46.72, 46.76 (в части оптовой торговли драгоценными камнями), 47.11 (в части розничной торговли в неспециализированных магазинах алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.25 (в части розничной торговли алкогольными напитками), 47.26 (в части розничной торговли табачными изделиями), 47.30, 47.79 (в части розничной торговли антиквариатом и деятельность аукционных домов), 47.81 (в части розничной торговли с лотков и на рынках алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.91 (в части деятельности по розничной торговле интернет-аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата), 53.10, 53.20 (в части почтовой деятельности), 61.10, 61.20, 61.30, 64.11, 64.19, 64.20, 64.30, 64.91, 64.92, 64.99, 65.11, 65.12, 65.20, 65.30, 66.11, 66.12 66.19, 66.22 (в части деятельности страховых брокеров), 66.29, 66.30, 90.01, 90.02, 90.04, 92.00, 93.21 (в части деятельности по организации, проведение гастрольных мероприятий).

В то же время сообщаем, что плательщики ЕН обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

Также регистрация плательщиком ЕН может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков ЕН по решению контролирующего органа.

При этом подчеркиваем, что исключение плательщика ЕН из Реестра плательщиков единого налога происходит при осуществлении таким СХ запрещенных видов хозяйственной деятельности.

Следовательно, СХ имеет право зарегистрировать виды деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010), которые содержат одновременно частичный запрет на определенный вид деятельности, при этом такие плательщики должны соблюдать требования, определенные пп. 291.5.1 НК.

Таким образом, если у налогоплательщика зарегистрированы коды деятельности, содержащие одновременно и разрешенные и запрещенные виды деятельности, но фактически запрещенные виды деятельности налогоплательщик не осуществляет, такое юридическое или физическое лицо может быть зарегистрировано плательщиком ЕН и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Следует обратить внимание, что согласно п. 36.5 НК ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик.

В случае несоблюдения установленных НК требований:

  • к доходу юрлица, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливается размер ставки ЕН в двойном размере (п. 293.5 НК);
  • к доходу физлица-предпринимателя, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливаются ставка ЕН в размере 15 % (п. 293.4 НК).

ГНС

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
06.06.2025
Таможенное оформление завершено, но РК не зарегистрирован: в каком отчетном периоде отразить НН по товарам РЭО
Данные РК, составленного с целью приведения показателей НН по операциям по экспорту отдельных видов товаров в соответствие с показателями таможенной декларации, в налоговой декларации не отражаются. Больше по теме: Режим экспортного обеспечения: заполняем отчетность по НДС Режим экспортного обеспе...
06.06.2025
В какой очередности уменьшается налоговый долг за счет отрицательного значения в декларации по НДС
Зачисление суммы, указанной в строке 20.1 налоговой декларации по НДС в счет уменьшения налогового долга по НДС в ИКП производится в предельный день подачи налоговой декларации по НДСисключительно для погашения налогового долга по НДС в таком порядке: в первую очередь – в счет основного платеж...
06.06.2025
Что указать работодателю в справке, подтверждающей стаж работы во вредных условиях
В справке должны быть указаны: периоды работы, которые зачисляются в специальный стаж; профессия или должность; характер выполняемой работы; раздел, подраздел, пункт, наименование списков или их номера, в которые включается этот период работы; первичные документы за время выполнения работы, на основ...
Лучшие материалы