Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия, которых необходимо придерживаться для нахождения на упрощенной системе налогообложения

13.11.2023

Обращаем внимание на необходимость соблюдения условий нахождения на упрощенной системе налогообложения!

Основные требования для возможности избрания и перехода юридическими и физическими лицами – предпринимателями на уплату единого налога (далее – ЕН) установлены в ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования (далее – СХ) подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

В заявлении должны указываться все обязательные сведения, в частности, избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

В случае подачи заявления без указания каких-либо из обязательных сведений плательщик имеет возможность повторно его подать с заполнением всех обязательных сведений.

Акцентируем, что НК установлен запрет на осуществление отдельных видов деятельности, не дающих право плательщикам находиться на упрощенной системе налогообложения. Соответствующие запрещенные виды деятельности определены пп. 291.5.1 НК.

Методологические основы и пояснения к позициям национального классификатора ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности» (далее – КВЭД ДК 009:2010) утверждены приказом Госстата от 23.12.2011 № 396 (далее – Приказ № 396).

Учитывая пояснения, приведенные в Приказе № 396, основанием для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации плательщика ЕН является наличие и осуществление СХ следующих кодов видов деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010):

  • 05.10, 05.20, 06.10, 06.20, 07.10, 07.21, 07.29, 08.11 (в части получения декоративного и строительного камня и глинистого сланца), 08.12 (в части добычи гравия, глин и каолина.), 08.91, 08.92, 08.93, 08.99, 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, 12.00, 19.20, 24.41, 29.10, 29.20, 32.12 (в части производства обработанных драгоценных и полудрагоценных камней), 35.11, 35.14, 35.21, 35.23, 45.11, 45.19 (в части оптовой и розничной торговли новыми автотранспортными средствами и грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами), 46.12, 46.17 (в части деятельности посредников в торговле табачными изделиями), 46.21 (в части оптовой торговли необработанным табаком), 46.34 (в части торговли алкогольными напитками), 46.35, 46.39 (в части неспециализированной оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями), 46.71, 46.72, 46.76 (в части оптовой торговли драгоценными камнями), 47.11 (в части розничной торговли в неспециализированных магазинах алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.25 (в части розничной торговли алкогольными напитками), 47.26 (в части розничной торговли табачными изделиями), 47.30, 47.79 (в части розничной торговли антиквариатом и деятельность аукционных домов), 47.81 (в части розничной торговли с лотков и на рынках алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.91 (в части деятельности по розничной торговле интернет-аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата), 53.10, 53.20 (в части почтовой деятельности), 61.10, 61.20, 61.30, 64.11, 64.19, 64.20, 64.30, 64.91, 64.92, 64.99, 65.11, 65.12, 65.20, 65.30, 66.11, 66.12 66.19, 66.22 (в части деятельности страховых брокеров), 66.29, 66.30, 90.01, 90.02, 90.04, 92.00, 93.21 (в части деятельности по организации, проведение гастрольных мероприятий).

В то же время сообщаем, что плательщики ЕН обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

Также регистрация плательщиком ЕН может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков ЕН по решению контролирующего органа.

При этом подчеркиваем, что исключение плательщика ЕН из Реестра плательщиков единого налога происходит при осуществлении таким СХ запрещенных видов хозяйственной деятельности.

Следовательно, СХ имеет право зарегистрировать виды деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010), которые содержат одновременно частичный запрет на определенный вид деятельности, при этом такие плательщики должны соблюдать требования, определенные пп. 291.5.1 НК.

Таким образом, если у налогоплательщика зарегистрированы коды деятельности, содержащие одновременно и разрешенные и запрещенные виды деятельности, но фактически запрещенные виды деятельности налогоплательщик не осуществляет, такое юридическое или физическое лицо может быть зарегистрировано плательщиком ЕН и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Следует обратить внимание, что согласно п. 36.5 НК ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик.

В случае несоблюдения установленных НК требований:

  • к доходу юрлица, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливается размер ставки ЕН в двойном размере (п. 293.5 НК);
  • к доходу физлица-предпринимателя, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливаются ставка ЕН в размере 15 % (п. 293.4 НК).

ГНС

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы