Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Условия, которых необходимо придерживаться для нахождения на упрощенной системе налогообложения

13.11.2023

Обращаем внимание на необходимость соблюдения условий нахождения на упрощенной системе налогообложения!

Основные требования для возможности избрания и перехода юридическими и физическими лицами – предпринимателями на уплату единого налога (далее – ЕН) установлены в ст. 298 Налогового кодекса (далее – НК). Для избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования (далее – СХ) подает в контролирующий орган по месту налогового адреса заявление.

В заявлении должны указываться все обязательные сведения, в частности, избранные СХ виды хозяйственной деятельности согласно КВЭД ДК 009:2010.

В случае подачи заявления без указания каких-либо из обязательных сведений плательщик имеет возможность повторно его подать с заполнением всех обязательных сведений.

Акцентируем, что НК установлен запрет на осуществление отдельных видов деятельности, не дающих право плательщикам находиться на упрощенной системе налогообложения. Соответствующие запрещенные виды деятельности определены пп. 291.5.1 НК.

Методологические основы и пояснения к позициям национального классификатора ДК 009:2010 «Классификация видов экономической деятельности» (далее – КВЭД ДК 009:2010) утверждены приказом Госстата от 23.12.2011 № 396 (далее – Приказ № 396).

Учитывая пояснения, приведенные в Приказе № 396, основанием для принятия контролирующим органом решения об отказе в регистрации плательщика ЕН является наличие и осуществление СХ следующих кодов видов деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010):

  • 05.10, 05.20, 06.10, 06.20, 07.10, 07.21, 07.29, 08.11 (в части получения декоративного и строительного камня и глинистого сланца), 08.12 (в части добычи гравия, глин и каолина.), 08.91, 08.92, 08.93, 08.99, 11.01, 11.02, 11.03, 11.04, 11.05, 12.00, 19.20, 24.41, 29.10, 29.20, 32.12 (в части производства обработанных драгоценных и полудрагоценных камней), 35.11, 35.14, 35.21, 35.23, 45.11, 45.19 (в части оптовой и розничной торговли новыми автотранспортными средствами и грузовыми автомобилями, прицепами и полуприцепами), 46.12, 46.17 (в части деятельности посредников в торговле табачными изделиями), 46.21 (в части оптовой торговли необработанным табаком), 46.34 (в части торговли алкогольными напитками), 46.35, 46.39 (в части неспециализированной оптовой торговли алкогольными напитками и табачными изделиями), 46.71, 46.72, 46.76 (в части оптовой торговли драгоценными камнями), 47.11 (в части розничной торговли в неспециализированных магазинах алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.25 (в части розничной торговли алкогольными напитками), 47.26 (в части розничной торговли табачными изделиями), 47.30, 47.79 (в части розничной торговли антиквариатом и деятельность аукционных домов), 47.81 (в части розничной торговли с лотков и на рынках алкогольными напитками и табачными изделиями), 47.91 (в части деятельности по розничной торговле интернет-аукционов изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата), 53.10, 53.20 (в части почтовой деятельности), 61.10, 61.20, 61.30, 64.11, 64.19, 64.20, 64.30, 64.91, 64.92, 64.99, 65.11, 65.12, 65.20, 65.30, 66.11, 66.12 66.19, 66.22 (в части деятельности страховых брокеров), 66.29, 66.30, 90.01, 90.02, 90.04, 92.00, 93.21 (в части деятельности по организации, проведение гастрольных мероприятий).

В то же время сообщаем, что плательщики ЕН обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в случае осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности.

Также регистрация плательщиком ЕН может быть аннулирована путем исключения из реестра плательщиков ЕН по решению контролирующего органа.

При этом подчеркиваем, что исключение плательщика ЕН из Реестра плательщиков единого налога происходит при осуществлении таким СХ запрещенных видов хозяйственной деятельности.

Следовательно, СХ имеет право зарегистрировать виды деятельности (согласно КВЭД ДК 009:2010), которые содержат одновременно частичный запрет на определенный вид деятельности, при этом такие плательщики должны соблюдать требования, определенные пп. 291.5.1 НК.

Таким образом, если у налогоплательщика зарегистрированы коды деятельности, содержащие одновременно и разрешенные и запрещенные виды деятельности, но фактически запрещенные виды деятельности налогоплательщик не осуществляет, такое юридическое или физическое лицо может быть зарегистрировано плательщиком ЕН и находиться на упрощенной системе налогообложения.

Следует обратить внимание, что согласно п. 36.5 НК ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение налоговой обязанности несет налогоплательщик.

В случае несоблюдения установленных НК требований:

  • к доходу юрлица, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливается размер ставки ЕН в двойном размере (п. 293.5 НК);
  • к доходу физлица-предпринимателя, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают право применять упрощенную систему налогообложения, устанавливаются ставка ЕН в размере 15 % (п. 293.4 НК).

ГНС

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Обзор судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года
В обзоре представлен ряд правовых позиций в отдельных категориях споров, относящихся к хозяйственной юрисдикции. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Предлагаем вниманию обзор актуальной судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года. В обзоре представлен р...
08.10.2025
Каковы отличия между наследственным договором, завещанием и договором дарения
Завещание, наследственный договор или договор дарения требуют нотариального удостоверения, но отличаются прежде всего моментом перехода права собственности, условиями его приобретения и возможностью обжалования в суде. Подробнее рассмотрим ниже. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать рабо...
08.10.2025
Чрезмерно выплаченный доход при увольнении работника: как отразить возврат в приложении 4ДФ
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в со...
Лучшие материалы